Решение № 2А-1429/2017 2А-1429/2017~М-1305/2017 М-1305/2017 от 3 октября 2017 г. по делу № 2А-1429/2017

Дело № 2а-1429/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником квартиры, адрес: <адрес>, условный номер №, дата регистрации права 30 декабря 1993 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и решением Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц", инспекцией налогоплательщику посредством налогового уведомления № начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты до 05 ноября 2014 года в размере 1011 рублей 18 копеек.

Формула расчета налога на имущество: налоговая база* долю в праве*налоговая ставка в %*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Кроме этого, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1029 кв.м., дата регистрации права 20 октября 2006 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решением собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении земельного налога", инспекцией ответчику посредством налогового уведомления № начислен земельный налог за 2013 год по сроку уплаты на 05 ноября 2014 года в сумме 572 рубля 98 копеек.

Формула расчета земельного налога: налоговая база*долю в праве*налоговую ставку в % *количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонная НФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, <данные изъяты>, мощность двигателя 77.00000000, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности 14 августа 2007 года, дата отчуждения 07 декабря 2007 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главой 3 Законом Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" с изменениями и дополнениями), инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог.

Формула расчета транспортного налога: налоговая база*долю в праве*налоговая ставка*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69. 70 НК РФ:

от 23 июля 2013 года № по земельному налогу пени 75 рублей 68 копеек.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

24.01.2013

23.07.2013

181

1519.89

0.000275000000

75.68

от 25 ноября 2014 года №, частично погашено, остаток по транспортному налогу пени 10 рублей 00 копеек.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.11.2011

25.12.2011

54

400.00

0.000275000000

5.95

26.12.2011

01.02.2012

38

400.00

0.000266666667

4.05

Итого

10.00

По налогу на имущество пени 8 рублей 35 копеек.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.11.2013

11.11.2013

10

1011.18

0.000275000000

2.78

06.11.2014

25.11.2014

20

1011.18

0.000275000000

5.57

Итого

8.35

По земельному налогу: налог 572 рубля 98 копеек, пени 218 рублей 60 копеек.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

30.06.2013

05.11.2013

129

1519.89

0.000275000000

53.92

06.112013

11.11.2013

6
2092.87

0.000275000000

3.45

12.11.2013

05.11.2014

359

1519.89

0.000275000000

149.73

06.11.2014

25.11.2014

20

2092.87

0.000275000000

11.50

Итого

218.60

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15 сентября 2015 года заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №1 Сальского района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 19 апреля 2017 года. Однако административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего определением мирового судьи от 02 мая 2017 года судебный акт был отменен. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 885 рублей 61 копейка, в том числе: задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 572 рубля 98 копеек, пени в размере 294 рубля 28 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 8 рублей 35 копеек.

Определением Сальского городского суда Ростовской области от 25 сентября 2017 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

В срок до дня рассмотрения настоящего административного дела по существу, от административного ответчика в суд не поступало возражений относительно применения упрощенного порядка производства по данному административному делу.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, условный номер №, дата регистрации права 30 декабря 1993 года;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1029 кв.м., дата регистрации права 20 октября 2006 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.14).

Так же налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, <данные изъяты>, мощность двигателя 77 л.с., государственный регистрационный знак №, код региона №, дата возникновения собственности 14 августа 2007 года, дата отчуждения 07 декабря 2007 года.

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 22 мая 2014 года налогоплательщику, ФИО1, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты 05 ноября 2014 года в сумме 1011 рублей 18 копеек, земельного налога за 2013 год по сроку уплаты 05 ноября 2014 года в размере 572 рубля 98 копеек (л.д.15).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № по начисленным имущественным налогам за указанные выше периоды подтверждается реестром заказной корреспонденции от 09 июля 2014 года (л.д.16).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2013 год в срок до 05 ноября 2014 года.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой имущественных налогов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23 июля 2013 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 13 сентября 2013 года исполнить обязанность по уплате пени по земельному налогу сроком уплаты 23 июля 2013 года в размере 75 рублей 76 копеек (л.д.11);

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25 ноября 2014 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 27 января 2015 года исполнить обязанность по уплате задолженности по имущественным налогам за 2013 год на общую сумму 1821 рубль 38 копеек, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты 05 ноября 2014 года в размере 1011 рублей 18 копеек; пени по налогу на имущество сроком уплаты 25 ноября 2014 года в размере 8 рублей 35 копеек, пени по транспортному налогу сроком уплаты 01 февраля 2012 года в размере 10 рублей 00 копеек, недоимки по земельному налогу сроком уплаты 05 ноября 2014 года в размере 572 рубля 98 копеек, пени по земельному налогу сроком уплаты 25 ноября 2014 года в размере 218 рублей 60 копеек (л.д.9).

В установленный в требованиях срок административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика, ФИО1, задолженности по имущественным налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, 19 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка № 3 Сальского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 10 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 8 рублей 35 копеек, задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 867 рублей 26 копеек, в том числе: недоимки в размере 572 рубля 98 копеек и пени в размере 294 рубля 28 копеек.

Определение мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области от 02 мая 2017 года судебный приказ от 19 апреля 2017 года отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 13 сентября 2017 года.

Судом установлено, что добровольное перечисление суммы задолженности по имущественным налогам, в том числе спорной пени, предъявленной административным истцом в требованиях № от 23 июля 2013 года и № от 25 ноября 2014 года, административным ответчиком не исполнено. Срок добровольной уплаты истек 27 января 2015 года (л.д.9).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, судом установлено, что в нарушение ст. 48 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в размере 885 рублей 61 копейка лишь в апреле 2017 года, то есть по истечении шестимесячного срока со дня исполнения требований об уплате недоимки и пеней. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении двух лет и трёх месяцев со дня наступления срока добровольной уплаты, установленного в направленном налогоплательщику требование об уплате недоимки (последний срок – 27 января 2015 года).

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд пришёл к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова