Решение № 2А-3669/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-3669/2025

Дело № 2а-3669/2025

УИД 44RS0019-01-2025-000287-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Серобабы И.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Болтенко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Чухломский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением, просило взыскать с ФИО1 задолженность по УСН ...., из которых налог – ...., пени – ...., штрафные санкции – 54 760 руб. 25 коп.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области, с 06.11.2019 по 02.04.2024 имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая декларация по УСН за 2022 год представлена ФИО1 несвоевременно (20.10.2023). При подтверждении данных налоговой декларации за 2022 год административным истцом установлено занижение налогооблагаемой базы, в связи с чем налоговым органом был доначислен налог размере ... руб., в том числе: по сроку 25.10.2022 в сумме ... руб. (частично оплачен, задолженность составляет ....), по сроку 28.10.2022 в сумме ... руб. В отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка, по результатом которой наложены штрафы в размере .... и .... Ввиду несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> № №. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> № №, отмененный определением от <дата> ввиду поступления возражений административного ответчика.

Определением Чухломского районного суда Костромской области от 16.06.2025 административное дело № 2а-196/2025 по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам передано для рассмотрения по подсудности в Свердловский районный суд г. Костромы.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2 заявленные требования поддержала, указала на отсутствие оплат в счет погашения задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, а также по адресу места нахождения на период действия меры пресечения, установленной постановлением судьи Свердловского районного суда г. Костромы от 13.11.2023, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда, правовой позиции относительно заявленных требований в материалах дела не содержится.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

На основании п.п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации), а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248 НК РФ).

Порядок определения расходов регламентирован ст. 346.16 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

Налоговый и отчетные периоды предусмотрены ст. 346.19 НК РФ и составляют календарный год и первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, соответственно.

По общему правилу при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ, в редакции, действовавшей на 25.04.2023, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что предусмотрено п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п. 7 ст.346.23 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Управлением Федеральной налоговой службы по Костромской области 06.11.2019 за ОГРНИП № <***>, дата прекращения деятельности – 02.04.2024.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным в материалы дела данными Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В период осуществления предпринимательской деятельности с <дата> административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

По утверждению административного истца, не оспоренного административным ответчиком, ФИО1 несвоевременно сдана налоговая декларация за 2022 года, а именно 20.10.2023, с указанием «нулевых» показателей.

С целью подтверждения данных налоговой декларации в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом сделаны запросы о движении денежных средств, на основании которых установлено, что сумма дохода ФИО1 за 2022 год составила ... в том числе: за 1 квартал – ... руб., за полугодие – ... руб., за 9 месяцев – ... руб., за налоговый период – ... руб.

В адрес ИП ФИО1 направлялось требование № № от <дата> о необходимости представления пояснений или внесения исправлений в налоговую отчетность по УСН за 2022 год.

Указанное требование исполнено административным ответчиком не было.

С учетом установленных обстоятельств налоговым органом установлено занижение ФИО1 налогооблагаемой базы, ему был доначислен налог по налоговой декларации за 2022 год на сумму ... руб., в том числе: по сроку 25.10.2022 в сумме ... руб., за налоговый период в сумме ... руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с изложенным на основании решения № № от <дата> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, с ответчика взыскан штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ...., по п 1 ст. 119 НК РФ – в размере ....

Данное решение административным ответчиком в установленном законе порядке обжаловано не было, вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере ...., из которых .... – пени на недоимку в размере ... руб. и .... – пени на недоимку в размере ... руб.

По правилам ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата> №№ на сумму ...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС погашено ФИО1 не было.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере ...

Судебным приказом №№ от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за 2022 год за счет имущества физического лица в размере ....

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № 49 Чухломского района Костромской области от <дата>.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.07.2025 УФНС России по Костромской области обратились в Чухломский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Поскольку ФИО1 задолженность ... руб. была частично оплачена и в настоящее время составляет ...., совокупный размер задолженности по УСН, заявленный налоговым органом в рамках настоящего судебного производства составляет ....

Между тем, до настоящего времени задолженность административного ответчика по налогу, пеням, начисленным на имеющуюся ранее недоимку по УСН, штрафным санкциям не погашена в полном объеме и составляет ....

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 10 243 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области задолженность по УСН в размере ..., пени – ..., штрафные санкции – ..., а всего взыскать ....

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета городского округа г.Кострома государственную пошлину в размере ... рубля.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Серобаба

Мотивированный текст решения изготовлен 24.10.2025.