Решение № 2А-1307/2019 2А-1307/2019~М-1082/2019 М-1082/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-1307/2019

Дело № 2а-1307/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2019 года г.Миасс Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Титовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Обосновав административные исковые требования тем, что ФИО1 не уплачен транспортный налог за ДАТА, налог на имущество и земельный налог за ДАТА. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ... государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя ... л.с., сумма налога за который составляет 693 рубля за каждый год. Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, недоимка по налогу на имущество за ДАТА год составила 7494 рубля; и земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 546767 руб., с кадастровым номером НОМЕР и земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 298221 рубль, с кадастровым номером НОМЕР. недоимка по земельному налогу за 2016 год составила 2535 рубль.

Определение Миасского городского суда Челябинской области от 17 июля 2019г. административное дело прекращено в части взыскании транспортного налога за 2014-2015гг..

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области ФИО3 поддержала уточненные исковые требования к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДАТА год в размере 693 рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 2535 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 7494 руб..

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично, суду пояснил, что инвентарная стоимость недвижимого имущества иная, при расчете налога на имущество налоговый орган не применил ч.5 ст.403 НК РФ, соответственно налог рассчитан не верно, кроме того, он не получал налоговое уведомление и требование об уплате налога, поскольку личный кабинет был открыт им ДАТА административный иск это не судебный приказ.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В судебном заседание установлено, что ФИО1 в ДАТА году являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля «... государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя ... лошадиных сил (дата регистрации ДАТА) (л.д. 21).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 7 рублей 70 копеек с каждой лошадиной силы.

Соответственно, сумма транспортного налога с физических лиц за ДАТА год составляет 693 рубля, из расчета 90 л.с. х 7,70 = 693.

Расчет транспортного налога, изложенный в налоговом уведомление, проверен судом и признается правильным (л.д. 7-8).

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 31.10.2014 № 4 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Миасского городского округа с 01.01.2015 года введен налог на имущество физических лиц, исходя из суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в частности по жилым домам стоимостью свыше 1500000 рублей налоговая ставка составляет 0,5 процента от инвентаризационная стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имуществе физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Согласно инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

ФИО1 в ДАТА году являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: АДРЕС, инвентаризационной стоимостью 2234653 руб., дата регистрации права собственности ДАТА, а так же являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: АДРЕС, инвентаризационной стоимостью 1316314 руб., дата регистрации права собственности ДАТА (л.д.37-38).

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком ФИО1 за ДАТА год составляет 7494 рубля 00 копеек (2234653 руб. х 0,30% х 1) + (1316314 руб. х 0,30% х 0,2) =7494.

Административным ответчиком не представлено доказательств иной инвентаризационная стоимость стоимости объекта недвижимого имущества.

Довод ФИО1, о том, что при расчете налога на имущество налоговый орган не учел положения п.5 ст.403 Налогового Кодекса РФ, а именно, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома, суд признает несостоятельным, поскольку контррасчет административным ответчиком из которого бы следовало, что расчет выполнен неверно суду не представлен. Расчет истца судом проверен и признан правильным.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

ФИО1 по сведениям регистрирующих органов является собственником земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 546767 рубля, с кадастровым номером НОМЕР и земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 298221 рубль, с кадастровым номером НОМЕР (л.д. 37-38).

В соответствии с пп. 1 п. 2 Решения собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010 г. № 15 «О введении на территории Миасского городского округа земельного налога» установлены ставки земельного налога для земель населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства 0,3 % от кадастровой стоимости.

Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате составляет 2535 рублей 00 копеек ((546767 х 0,3 % :)+(298221 х 0,3%) = 2535).

Довод ФИО1, о том, расчет земельного налога неверен, поскольку границы земельного участка были утверждены принятым ДАТАг. решением Миасского городского суда, и до этой даты земельный участок не был сформирован и он им не пользовался, суд признает несостоятельным, поскольку как следует из выписки Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от ДАТАг., в собственности ФИО1 с ДАТА находится земельный участок расположенный по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР площадью ... кв.м., недоимка по земельному налогу предъявленная ко взысканию за ДАТА., в связи с чем налоговый орган произвел расчет налога из инвентаризационной стоимости установленной на 2016г. указанного земельного участка с учетом указанной площади. Контррасчет ФИО1 не предоставлен.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого зарегистрированы земельные объекты, обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог.

Довод ФИО1 о том, что он не получал налоговое уведомление и требование об уплате налогов через личный кабинет, поскольку регистрацию последнего произвел 12.11.2018г., суд отвергает в виду следующего.

В силу ст.11.2 Налогового кодекса РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела установлено, что согласно регистрационной карте от ДАТА, ФИО1 предоставлен доступ к личному кабинету, в который последним совершен вход ДАТА (63-67, 87-91). Через личный кабинет, ДАТА ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени НОМЕР, которое вручено последнему ДАТА (л.д.6). Как следует из карточки регистрации налогоплательщиков на сервере «Личный кабинет», ФИО1 дважды обращался к административному истцу: ДАТА. получение доступа к сервису «Личный кабинет» и ДАТА за выдачей нового пароля (л.д.64).

Поскольку пользователем «личного кабинета» ФИО1 является с ДАТА следовательно, им как пользователем получены налоговое уведомление и требование об уплате налогов через личный кабинет.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, мировым судьей судебного участка №1 города Миасса Челябинской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.24-26).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 через личный кабинет, ДАТА вручено требование об уплате налога и пени (л.д.6), на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, мировым судьей судебного участка №4 города Миасса Челябинской области ДАТАг. выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам: транспортный налог за ДАТА год в размере 693 рублей 00 копеек, налог на имущество за ДАТА год в сумме 7494 рубля 00 копеек, земельный налог за ДАТА год в размере 2535 рублей 00 копеек, который по заявлению ФИО1 был отменен ДАТА (л.д.40-44). В связи с чем, административным истцом ДАТА в суд подан административный иск, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск может быть подан административным истцом после отмены судебного приказа при вышеперечисленных обстоятельствах.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку административный ответчик не исполнил в установленный срок требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 428 рублей 88 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в городе АДРЕС, проживающего по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000:

транспортный налог за 2016 год в размере 693 (шестьсот девяносто три) рублей 00 копеек, КБК 18210604012021000110;

налог на имущество за 2016 год в сумме 7494 (семь тысяч четыреста девяносто четыре) рубля 00 копеек, КБК 18210601020041000110;

земельный налог за 2016 год в размере 2535 (две тысячи пятьсот тридцать пять) рублей 00 копеек, КБК 18210606042041000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 428 (четыреста двадцать восемь) рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2019г.