Решение № 2А-602/2020 2А-602/2020~М-285/2020 М-285/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-602/2020

Административное дело № 2а-602/2020

УИД: 21RS0006-01-2020-000389-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Канашский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Ефимовой А.М.,

при секретаре Варламовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Ч. к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Ч. (далее - ИФНС России по г. Ч.) обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>. Налоговым органом ему был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере № рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не поступлением в бюджет суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением этого же мирового судьи по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере №, в том числе земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление административного истца о частичном отказе от исковых требований к ФИО1 на сумму № в связи с добровольной уплатой. В указанной части судом вынесено определение о прекращении производства по делу в связи с частичным отказом административного истца от иска.

В том же заявлении административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №, всего в сумме №.

Административный истец ИФНС России по гЧ., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя (л.д. №).

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причине неявки не сообщил, возражений по делу не представил.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, Положения о вопросах налогового регулирования в городе Ч., утвержденного решением Ч. городского Собрания депутатов ЧР от ДД.ММ.ГГГГ года за № № (с внесенными изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки в следующих размерах: №% в отношении прочих земельных участков, в том числе земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно представленным в материалы дела сведениям ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер № (л.д. №

Из сообщения ИФНС России по г. Ч. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №) следует, что согласно представленному ответу филиала федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по ЧР за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Вид разрешенного использования земельного участка: для объектов общественно-делового значения. ФИО1 был произведен перерасчет земельного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления исходя из налоговой ставки в размере №% за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с частью 4 статьи 52, части 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленномуадминистративным истцом через личный кабинет налогоплательщика (л.д. №), ФИО1 с учетом перерасчета (сумма подлежащего уплате земельного налога рассчитана с применением налоговой ставки №% вместо №% ) начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме №, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № за ДД.ММ.ГГГГ год - №, за ДД.ММ.ГГГГ год - №. Оплата налога должна была быть произведена до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет в отношении налогов, указанных в пунктах 1 (земельный налог) и 2 статьи 15 названного Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Вместе с тем, в соответствии с прямым указанием в пункте 2 статьи 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 334-ФЗ) статья 1 данного Федерального закона, предусмотревшая дополнение статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, вступает в силу с 01 января 2019 года.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в тот же день направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика до вступления в силу статьи 1 Закона № 334-ФЗ (л.д. №).

Следовательно, перерасчет налога произведен налоговым органом правомерно с учетом положений статьи 394 НК РФ и в соответствии с поступившими из соответствующего регистрирующего органа сведениями.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № и пени в размере № в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленного расчета пени (л.д. №), проверенного судом и признанного правильным, за ФИО1 с учетом уточнений к иску (л.д. №) числится задолженность по земельному налогуза ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере № и пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

На дату рассмотрения дела указанная задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не оплачена, потому административный иск подлежит удовлетворению.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ с учетом устранении описки о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме № и пени в размере 146 рублей 91 копейка, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административное исковое заявление к ФИО1 подано в К. районный суд через почтовую организацию ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению с учетом уточнения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 пункта 1 части 1 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере №.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 295 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Ч. к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу бюджета №, в том числе:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Ефимова