Решение № 2А-2563/2024 2А-937/2025 2А-937/2025(2А-2563/2024;)~М-1756/2024 М-1756/2024 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-2563/2024

Дело №2а-937/2025 (№2а-2563/2024)

УИД 33RS0002-01-2024-003639-19


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

у с т а н о в и л:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам на общую сумму 14992,89руб., а именно:

- транспортного налога за 2019 год в размере 3060 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11932,89 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортного средства - автомобиля HYUNDAI ACCENT, государственный регистрационный знак ###, с мощностью двигателя ### л.с., не уплатил транспортный налог за 2019 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3060 руб. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое не исполнено. Кроме того, согласно сведений информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в порядке п.2 ст.84 НК РФ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 руб. за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход в 2022-2023г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 11932,89 руб. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 115040,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 118819,77 руб., которое направлено

В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

27.11.2023 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. 05.12.2023 судебный приказ отменен. По состоянию на 27.05.2024 текущая сумма задолженности составляет 14992,89 руб.

В судебном заседании представитель административного истца на иске настаивал.

Административный ответчик после перерыва в судебное заседание не явился. Ранее участвуя в судебном заседании просил в иске отказать, полагая неправомерным начисление пени за неуплату страховых взносов, поскольку он обращался с заявлением о прекращении регистрации ИП, в чем ему незаконно отказано.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства HYUNDAI ACCENT, государственный регистрационный знак ### с мощностью двигателя ### л.с., следовательно, являлся плательщиком транспортного налога.

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 12 месяцев 2019 года за указанное транспортное средство в размере 3060 руб., исходя из налоговой базы 102 и налоговой ставки 30 руб., которое направлялось почтовой корреспонденцией (л.д. 29).

Вместе тем транспортный налог за 2019 год ФИО1 своевременно не оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2019год как ветерана боевых действий не имеется, поскольку ст.5 Закона Владимирской области №119-ОЗ, предусматривающая возможность освобождения от уплаты транспортного налога ветеранов боевых действий на один легковой автомобиль с мощностью двигателя не более ### л. с. (80,91 кВт) была введена в действие Законом Владимирской области от 26.04.2019 N39-О и вступила в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по транспортному налогу (т.е. с 01.01.2020 год).

Кроме того, из представленных материалов следует, что ФИО1 с 19.06.2014 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что им не отрицалось.

По сведениям из ЕГРИП, деятельность прекращена 23.11.2020, с исключением как недействующий ИП.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

В силу подп. 3 п. 9 ст. 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 6884 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 29354руб.

Из материалов дела следует, что 20.03.2015 ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности ИП, о чем представлена расписка (л.д.113), по результатам рассмотрения которого в соответствии с п.п. «а» п.1 ст.23 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 25.03.2015 МИФНС №10 по Владимирской области принято решение об отказе ввиду непредставления необходимых документов – квитанции об оплате госпошлины (реквизиты получателя неверные). Указанное решение было получено ФИО1 под роспись 30.03.2015 и не оспорено в установленном законом порядке.

Суд находит несостоятельными и отклоняет доводы административного ответчика о том, что после получения указанного решения он предоставлял квитанцию об оплате госпошлины с верными реквизитами, поскольку таких доказательств суду не представлено.

Кроме того, в 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, чего он не отрицал в судебном заседании.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги и взносы, до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности были начислены пени на общую сумму 7839,97 руб.

- по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 3060 руб. в размере 562,99 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 3060 руб. в размере 413,51 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 29354 руб. в размере 5559,42руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 6884 руб. в размере 1303,79 руб.;

-по налогу на проф.доход за ноябрь 2022 года на сумму задолженности 210 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (42358 руб.), в которую включены транспортный налог за 2018-2019г.г., страховые взносы за 2019 г. начислены пени в размере 4092,92 руб.

Транспортный налог за 2018 год и пени взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка№7 Октябрьского района г.Владимира от 11.08.2020 по делу### (л.д.136), который обращен к исполнению.

Постановлением УФНС России по Владимирской области ### от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 произведено взыскание налогов и сборов в пределах сумм, указанных в требовании ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36351,24 руб., которое обращено к исполнению.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование ### об уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени на общую сумму 115040,86 руб. сроком уплаты до 28.08.2023г., которое вручено через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Владимирской области принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 118819,77 руб.

Из материалов дела также следует, что 27.11.2023 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ### о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 40174 руб. 06 коп., в т.ч. по транспортному налогу за 2019 год и пени, который определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г.Владимира от 05.12.2023 отменен.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 31.05.2024, т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени на общую сумму 14992,89 руб. ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, паспорт ### выдан <...> ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам, а именно:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3060руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере11932,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 28.04.2025

Судья А.О. Веселова