Решение № 2А-2436/2020 2А-2436/2020~М-1493/2020 А-2436/2020 М-1493/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-2436/2020

Дело №а-2436 /2020 (№)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Будасовой Е.Ю.

при секретаре №.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 519 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № <адрес> 13.09.2019г., был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако, 18.10.2019г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. ИФНС по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 Согласно сведениям из Росреестра ФИО1 являлся собственником имущества, квартиры расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.03.2019г., а также квартиры расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.04.2003г. В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход, так как ранее, являясь индивидуальным предпринимателем, встал в налоговом органе на учет в качестве плательщика ЕНВД. Инспекцией был произведен перезачет по единому налогу на вмененный доход в сумме 9322,74 руб. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. на уплату налогов физическим лицом налога на имущество с указанием срока уплаты (03.12.2018г.) за 2017 год, расчет налога в нем представлен. Однако налог не был уплачен. Ответчику было направлено требование об уплате налога № от 29.01.2019г., об уплате суммы задолженности по налогу на имущество в размере 519 руб., в добровольном порядке в срок до 15.03.2019г. Требование № от 18.12.2018г. об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2234,42 руб. в срок до 15.01.2019г., требование № от 13.02.2019г. об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 38,63 руб., в срок до 25.03.2019г. В установленные сроки требования не исполнены. Должнику была начислена пеня. Задолженность ответчика составляет за 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 519 руб., пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований пояснив суду, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.04.2003г. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, так как ранее, являлся индивидуальным предпринимателем, встал в налоговом органе на учет в качестве плательщика ЕНВД. Инспекцией был произведен перезачет по единому налогу на вмененный доход в сумме 9322,74 руб. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. на уплату налогов физическим лицом налога на имущество с указанием срока уплаты (03.12.2018г.) за 2017 год, расчет налога в нем представлен. Однако налог не был уплачен. Ответчику было направлено требование об уплате налога № от 29.01.2019г., об уплате суммы задолженности по налогу на имущество в размере 519 руб., в добровольном порядке в срок до 15.03.2019г. Требование № от 18.12.2018г. об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2234,42 руб. в срок до 15.01.2019г., требование № от 13.02.2019г. об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 38,63 руб., в срок до 25.03.2019г. Поскольку в установленные сроки требования административным ответчиком не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судьей о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, обратились – 09.09.2019г., 13.09.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 519 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб., который был отменен в связи с поступившими возражениями 18.10.2019г. В Центральный районный суд <адрес> о взыскании имеющейся задолженности с ФИО1 налоговый орган обратился – 20.04.2020г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, считает, что на тот момент когда он прекратил свой статус индивидуального предпринимателя (30.09.2016г), налоговый орган не известил его об имеющейся задолженности по налогу на ЕНВД в размере 2272,95 руб. В 2018г. им были получены требования № об уплате налога по состоянию на 18.11.2018г., с указанием на имеющуюся задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал в размере 2016г. в размере 16385,00 руб., пени в размере 44,28 руб., пени в размере 1360,96 руб. После чего, им было направлено в МИФНС России № по <адрес> требование о предоставлении справки по расчетам и уплате налогов ЕНВД за весь период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 04.12.2018г. им был получен отказ о выдаче справки по данному требованию, в связи с отсутствием данных по налоговым обязательствам на дату запроса. 04.12.2018г. МИФНС России № по <адрес> были предоставлены акты совместной сверки расчетов по налогам за период с января по декабрь 2015,2016,2017,2018гг., согласно которым указана задолженность по налогу на ЕНВД в размере 9322,74 руб., по налогу на НДФЛ указано положительное сальдо в размере 9322,74 руб. считает, что поскольку административному истцу было известно по факту переплаты НДФЛ и недоимки по ЕНВД в 2016г., налоговый орган не сообщил ему об имеющейся переплате налога, в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В связи с чем, считает, что пеня по ЕНВД в размере 2272,95 руб. возникла в результате бездействия со стороны налогового органа. Считает, что им оплачены все задолженности по налоговым обязательствам, какой-либо задолженности перед налоговой инспекцией в настоящее время не имеет. Против требований о взыскании задолженность по недоимке по налогу на имущество е возражает.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровойстоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным впункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика вправе общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 346.28 НК РФ: Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Согласно ч.1 ст. 346.32 НК РФ: Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ: Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п.3 ст. 346.28 НК РФ: Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям из электронной базы Росреестра, ФИО1 является собственником имущества квартиры расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.04.2003г.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН № являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №

№ от 21.08.2018г. на уплату физическим лицом налога на имущество с указанием срока уплаты (03.12.2018г.) за 2017 год в размере 519,00 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена ответчику было направлено требование об уплате № от 29.01.2019г., задолженности по налогу на имущество в размере 519 руб., указано на необходимость произвести уплату по налогу на имущество и пени в срок до 15.03.2019г. До настоящего времени требования оставлено без исполнения.

Судом также установлено, что административным истцом был произведен перезачет по единому налогу на вмененный доход в сумме 9322,74 руб.

Однако, налогоплательщиком ФИО1 не была произведена оплата имеющейся задолженности по пени, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб. В связи с чем, налоговым органом было направлено требование № от 18.12.2018г. об уплате пени, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2234,42 руб. в срок до 15.01.2019г., требование № от 13.02.2019г. об уплате пени, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 38,63 руб., указано на необходимость произвести уплату добровольном порядке в срок до 25.03.2019г. В установленный срок для добровольной оплаты требования налогоплательщиком исполнены не были.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

13.09.2019г. мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета за 2017 г. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 519 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями.

20.04.2020г. ИФНС России по <адрес> было подано административное исковое заявление, т.е. в течение шести месяцев, налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Центральный районный суд <адрес>.

Из материалов дела следует, что задолженность ответчика составляет: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в сумме 519 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб.

Расчет задолженности по имущественному налогу, а также расчет пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представленные административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Имущественный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества и составляет 519 руб.

С доводами административного ответчика о том, что какой-либо задолженности перед налоговым органом за период 2017г. не имеет опровергаются ответом из ИФНС России по <адрес> от 30.06.2020г. из которого следует, что по состоянию на 29.06.2020г. в отношении налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в размере 559,31 руб., в том числе пени в сумме 40,3 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 26.10.2016г. за 3 квартал 2016г. остаток непогашенной задолженности по пене в размере 2862 руб. Данная задолженность принята из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Таким образом, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность за 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 519 руб., пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб., поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени оплату налога в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес>40 в доход государства задолженность за 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 519 руб., пеню по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2272,95 руб., всего на общую сумму 2791,95 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Е.Ю. Будасова