Решение № 2А-982/2024 2А-982/2024~М-1060/2024 М-1060/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-982/2024

11RS0020-01-2024-001922-13

Дело №2а-982/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кослан

18 сентября 2024 года

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Мининой Е.В., при секретаре судебного заседания Митиной Е.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 3 918 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 3918 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 3918 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 3589 руб., пени в размере 3184,99 руб. В обоснование иска указали, что ФИО1 в 2019-2022 владел на праве собственности транспортными средствами, однако в установленные сроки налоги за данный период не уплатил, а также не уплатил пени, начисленные в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога.

Административный истец УФНС России по Республике Коми извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с суммой задолженности по транспортному налогу согласился, не согласен платить пени. Указал, что не получал налоговых уведомлений, поэтому не должен платить пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, административное дело Удорского судебного участка Республики Коми №2а-1435/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что в собственности ответчика в период с 2019 по <Дата> гг. имелось транспортное средство – автомобиль марки «ГАЗ 311000», государственный регистрационный знак (далее – грз) О532АС11, являющееся в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу.

Данный автомобиль снят с регистрационного учета <Дата>.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налоговый орган, руководствуясь пунктами 2,3 статьи 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении объекта налогообложения суммы налога и направил налоговые уведомления:

- <Номер> от <Дата> об уплате транспортного налога за 2019 в размере 3918 руб. со сроком оплаты – не позднее <Дата>. Согласно реестру почтовых отправлений, налоговое уведомление направлено налогоплательщику <Дата>;

- <Номер> от <Дата> об уплате транспортного налога за 2020 в размере 3918 руб. со сроком оплаты – не позднее <Дата>. Согласно реестру почтовых отправлений, налоговое уведомление направлено налогоплательщику <Дата>;

- <Номер> от <Дата> об уплате транспортного налога за 2021 в размере 3918 руб. со сроком оплаты – не позднее <Дата>. Согласно реестру почтовых отправлений, налоговое уведомление направлено налогоплательщику <Дата>;

- <Номер> от <Дата> об уплате транспортного налога за 2022 в размере 3 589 руб. со сроком оплаты – не позднее <Дата>. Согласно реестру почтовых отправлений, налоговое уведомление направлено налогоплательщику <Дата>.

В силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанные налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления соответствующего заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил в установленную законом обязанность по уплате налогов за указанный период, исчисленных налоговым органом на основании уведомления.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пеня за просрочку оплаты на основании ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пп.2,3 ст. 45, ст. 48, пункта 1 статьи 69 НК РФ)

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением Требования об уплате задолженности считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлено Требование <Номер> от <Дата> об уплате транспортного налога в размере 11754 руб., об уплате пени в размере 2212,56 руб. с указанием срока исполнения – не позднее <Дата>. Согласно реестру почтовых отправлений, требование направлено налогоплательщику <Дата>.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ определено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, на основании в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в срок установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Материалы дела содержат определение мирового судьи Удорского судебного участка Республики Коми от <Дата> об отмене судебного приказа мирового судьи от <Дата> в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в доход бюджета.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В судебном заседании административный истец признал иск в части задолженности по транспортному налогу в размере 15343 руб., не согласен с суммой начисленных пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1,2,3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено бездействие административного ответчика – налогоплательщика ФИО1 по своевременной и полной уплате обязательных налоговых платежей; при этом процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер налоговой задолженности, в том числе пеня определен в приложенных к административному исковому заявлению документах – налоговых уведомлениях, требовании об уплате задолженности, информации с Единого налогового счета, Отдельных карточек по налоговым обязанностям, расчета пеней, которые судом проверены, являются арифметически верными, произведены в соответствии с положениями налогового законодательства и согласуются с представленными доказательствами, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюден, что в совокупности является основанием для удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Республике Коми.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и абз.8 п.2 ст. 61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета МР «Удорский» в размере 741,12 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3918 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3918 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3918 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3589 руб.,

пени в размере 3184,99 руб.,

а всего 18527 (восемнадцать тысяч пятьсот двадцать семь) руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Удорский» государственную пошлину в размере 741 (семьсот сорок один) руб. 12 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - Минина О.Н.

Мотивированное решение составлено 18 сентября 2024 года.