Решение № 2А-361/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-361/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года г. Котельнич Кировская область

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Эсауловой Н.Н.,

при секретаре Косолаповой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-361/2025 (УИД 43RS0018-01-2025-000200-39) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налога. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период <дд.мм.гггг> годы, которые ранее взысканы по постановлениям от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№> и судебному приказу <№> от <дд.мм.гггг>. За <дд.мм.гггг> гг. ответчику начислен транспортный налог, который взыскан на основании соответствующих судебных приказов мирового судьи судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес>. За <дд.мм.гггг> год также начислен земельный налог, который на основании судебного приказа <дд.мм.гггг><№> взыскан с ответчика. Однако взысканная задолженность ответчиком уплачена не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.

Просят взыскать с административного ответчика пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме 10877,52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период <дд.мм.гггг> гг. являлся владельцем (собственником) транспортного средства марки <...> государственный регистрационный знак <№>, ВАЗ-<№> государственный регистрационный знак <№>, а также ? доли земельного участка площадью <...> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате страховых взносов за <дд.мм.гггг> годы, по уплате транспортного налога за <дд.мм.гггг> годы, а также по уплате земельного налога за <дд.мм.гггг> год ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по <адрес>, ФИО1, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <...> год в размере <...>. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>.

В отношении недоимки по страховым взносам за <дд.мм.гггг> годы налоговым органом были приняты постановления N <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Недоимка по страховым взносам за <дд.мм.гггг> года была взыскана на основании судебного приказа от <дд.мм.гггг><№> мирового судьи судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес>.

Указанные постановления и судебный приказ были направлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

ФИО1, как собственнику транспортных средств начислен транспортный налог за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>; за <дд.мм.гггг> год в размере <...> руб. со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>.

Указанная недоимка по транспортному налогу взыскана судебными приказами от <дд.мм.гггг><№> от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№> от <дд.мм.гггг><№>, выданными мировым судьей судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес>, на основании которых судебным приставом исполнителем возбуждены исполнительные производства.

Также ФИО1 как собственнику <...> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью <...> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, начислен земельный налог за <дд.мм.гггг> год в сумме 106 рублей со сроком уплаты до <дд.мм.гггг>, которая взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> от <дд.мм.гггг><№>.

По сведениям Отделения судебных приставов по <адрес> от <дд.мм.гггг>, исполнительные производства, возбужденные на основании вышеуказанных постановлений и судебных актов, не окончены, находятся на исполнении.

Административным ответчиком ФИО1 представлены в материалы дела платежные документы об оплате налога <дд.мм.гггг> на сумму 10000,00 руб., и платежное поручение <№> от <дд.мм.гггг> на сумму 1000,00 руб. (плательщик ФИО2).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Федеральным законом от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <дд.мм.гггг> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из содержания статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от <дд.мм.гггг> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика выставлено требование по состоянию на <дд.мм.гггг> N <№>, в котором указано о наличии задолженности по транспортному налогу и страховым взносам в общей сумме <...> руб., а также пени в сумме <...> руб. Установлен срок уплаты до <дд.мм.гггг>. Сведений об изменении сальдо единого налогового счета ФИО1 с отрицательного на положительное или нулевое материалы дела не содержат.

Вместе с тем, налоговым органом заявлены к взысканию пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>, то есть начисленные после выставления требования <№>.

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 48,69 НК РФ, наличие отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 не обязывает налоговый орган выставлять налоговое требование по пени за спорный период.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик в своих возражениях на частную жалобу на определение суда указывает, что сумма 10877,52 руб. им погашена в полном объеме.

Из информации УФНС России по <адрес> от <дд.мм.гггг> следует, что платеж ФИО1, произведенный <дд.мм.гггг> на сумму 10000,00 руб., платеж от <дд.мм.гггг> на сумму 1000,00 руб., пошли на погашение старой задолженности (до <дд.мм.гггг> года) на оплату страховых взносов по ОМС и ОПС.

Таким образом, принимая во внимание, что от ФИО1 <дд.мм.гггг> поступил ЕНП в сумме 11000,00 руб., то согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 НК РФ указанная сумма обосновано направлена на погашение задолженности по страховым взносам (до <дд.мм.гггг> года) и не могла быть учтена в качестве погашения пени в рамках рассмотрения настоящего дела.

Доказательств уплаты пени административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№> в доход государства пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10877 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№> в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Н.Н. Эсаулова