Решение № 2А-2-135/2020 2А-2-135/2020~М-2-138/2020 М-2-138/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-2-135/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Камышла 06 ноября 2020 года

Судья Клявлинского районного суда Самарской области Сагирова Р.Р., при секретаре судебного заседания Сытдиковой А.С., рассмотрев административное дело № 2а-2-135/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1, ИНН (*№*), о взыскании задолженности по НДФЛ и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени в общем размере 35708,00 рублей, из них: по требованию № 24359 от 23.12.2019 года: НДФЛ – в размере 35556,00 рублей, пени – в размере 152,00 рублей (за период с 03.12.2019 года по 22.12.2020 года).

В обоснование иска указано, что, в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность оплачивать налоги. ФИО1 (далее - налогоплательщик, должник), состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области. В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учёта документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учётом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами. Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса, исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со статьей 226 Кодекса, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится, в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учётом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности, в течение налогового периода, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок, не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу, по месту своего учёта, о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Пунктом 7 статьи 228 Кодекса установлено, что, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, в порядке установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 01 декабря 2018 года, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю), лично, под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ). Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогов» уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»). В Инспекцию, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса ФИЛИАЛОМ «УРАЛЬСКИЙ» АО «ОБОРОНЭНЕРГО» представлена информация о доходах за 2018 год, согласно которой получен доход, исчислен НДФЛ, который не удержан налоговым агентом. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 года № 44219575, согласно которого, срок уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, не позднее 02.12.2019 года. В установленный законом срок, налогоплательщиком НДФЛ в размере 35 708,00 руб. уплачен не был. Налоговым органом было направлено требование № 24359 от 23.12.2019 года об уплате НДФЛ - в размере 35 556,00 руб., пени – в размере 152,00 руб. Требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов (ст. 69 НК РФ) (далее - требование), признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику, при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю), лично, под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст.69 НК РФ). Датой получения налогоплательщиком требования(ий) об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования(ий), с использованием Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.2 ст. 11.2 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. До настоящего времени требования об уплате недоимки по налогам в судебном порядке не обжалованы и не исполнены. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица, в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки. ФИО1 (далее - Должник, налогоплательщик) является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Однако, в установленный срок, ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В установленный срок ответчик оставил указанные требования об уплате налога без исполнения, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 136 Клявлинского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.02.2020 года № 05-30/617 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год и пени в общем размере 35 708,00 руб., в отношении ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка 136 Клявлинского судебного района Самарской области отменен судебный приказ № 2а-245/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности. Из определения суда следует, что от налогоплательщика поступило возражение. Налоговый орган не согласен с доводами административного ответчика, т.к. на текущую дату задолженность по НДФЛ не погашена в размере 35 708,00 руб. и подлежит взысканию в судебном порядке. Таким образом, общая сумма задолженности по НДФЛ и пени составляет 35 708,00 руб. Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные, в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции Федерации, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В связи с этим просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ и пени в общем размере 35 708,00 руб., из них: по требованию № 24359 от 23.12.19 года НДФЛ - в размере 35 556,00 руб., пени - 152,00 руб. (с 03.12.2019 года по 22.12.2020 года).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом. В письменном ходатайстве поддержал исковые требования, просил суд удовлетворить их в полном объеме и рассмотреть дело по административному исковому заявлению к ФИО1 без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок и ст.6 Европейской конвенции "О защите прав человека и основных свобод", суд считает возможным рассмотреть административное дело по имеющимся в деле доказательствам, в отсутствие административного ответчика ФИО1, которая могла воспользоваться услугами представительства по данному делу, что также разъяснялось судом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежем, требование контрольного органа об уплате взыскаиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российский Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков, в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налоги в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в ряде случаев, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить, в установленный срок, сумму налога (ст.69 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 228 Кодекса установлено, что, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 01 декабря 2018 года, на основании направленного налоговым органом налогов уведомления об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю), лично, под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п. 4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления, с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогов» уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»).

В Инспекцию, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, ФИЛИАЛОМ «УРАЛЬСКИЙ» АО «ОБОРОНЭНЕРГО» представлена информация о доходах за 2018 год, согласно которой получен доход, исчислен НДФЛ, который не удержан налоговым агентом. Налоговым органом, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 года № 44219575, согласно которого, срок уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, не позднее 02.12.2019 года. В установленный законом срок, налогоплательщиком НДФЛ в размере 35 708,00 руб. уплачен не был.

Налоговым органом было направлено требование № 24359 от 23.12.2019 года об уплате НДФЛ - в размере 35 556,00 руб., пени - 152,00 руб. Требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов (ст. 69 НК РФ) (далее - требование) признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику, при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично, под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст.69 НК РФ). Датой получения налогоплательщиком требования(ий) об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования(ий), с использованием Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами, при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Между тем, судом установлено, что судебной коллегией Самарского областного суда решение Самарского районного суда г. Самара от 18.03.2020 г. о признании незаконным действий ФИЛИАЛОМ «УРАЛЬСКИЙ» АО «ОБОРОНЭНЕРГО», как налогового агента, подавшего сведения в налоговый орган сведений о начислении сумм дохода за 2018 год, обязать внести изменения, оставлено без изменения, апелляционная жалоба АО «ОБОРОНЭНЕРГО», - без удовлетворения.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту: КАС РФ), суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Клявлинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2020 года.

Судья (подпись) Сагирова Р.Р.