Решение № 2А-1478/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-1478/2024

№ 2а-1478/2024

УИД 35RS0009-01-2024-001468-97


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2024 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Гвоздевой Н. В.,

при секретаре Курочкиной Н. В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – Управление ФНС по Вологодской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 506 рублей 00 копеек, пени в общей сумме 46 577 рублей 37 копеек, а всего 51 083 рубля 37 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей в установленный срок.

Представитель административного истца - Управление ФНС по Вологодской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязательств, в связи с неисполнением которых заявлены требования в судебном порядке) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником семнадцати объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Должнику было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен в размере 4 506 рублей 00 копеек.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц на основании вышеуказанного уведомления.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе к системе единого налогового счета сформировано отрицательное сальдо совокупной обязанности по пени в размере 112 399 рублей 15 копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7 453 рубля 56 копеек на сумму отрицательного сальдо по налогу с учетом его изменения.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженность по пени, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в сумме 73 275 рублей 34 копейки, составляет 46 577 рублей 37 копеек (112 399,15 + 7 453,56 - 73 275,34).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенных для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежных средств, взысканных с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Под единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По информации, предоставленной административным истцом, на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 263 697 рублей 69 копеек, в том числе: пени в сумме 112 399 рублей 15 копеек.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок направления требования налогоплательщикам, у которых на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере более 3000 рублей, установлен до 01.10.2023.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 103 380 рублей 18 копеек и пени в размере 117 502 рубля 31 копейка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Указанное требование во взыскиваемой по настоящему делу части налогоплательщиком не исполнено.

Согласно подпункту 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области мировому судье Вологодской области по судебному участку № № посредством передачи в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного иска, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский районный суд Вологодской области налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговой инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ФИО1 доказательств уплаты недоимки по налогу, пени суду не представлено, суд, проверив соблюдение административным истцом установленного законом порядка и сроков обращения в суд с настоящим исковым заявлением, а также, проверив правильность представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, которые подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод представителя административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежит отклонению, поскольку основан на ошибочном толковании норм материального права.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Системный анализ положений части 3 статьи 2 ГК РФ и статьи 48 НК РФ свидетельствует о том, что нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 732 рубля 50 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 506 (четыре тысячи пятьсот шесть) рублей 00 копеек, пени в общей сумме 46 577 (сорок шесть тысяч пятьсот семьдесят семь) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 732 (одна тысяча семьсот тридцать два) рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Н. В. Гвоздева

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2024