Решение № 2А-3-133/2026 2А-3-133/2026~М-3-58/2026 М-3-58/2026 от 26 апреля 2026 г. по делу № 2А-3-133/2026

40RS0011-03-2026-000067-24

Дело № 2а-3-133/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 20 апреля 2026 года

Козельский районный суд Калужской области в составе

председательствующего – судьи Свиридовой Ю.Н.

при секретаре судебного заседания Иванковой Л.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в постоянном судебном присутствии в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО4 о взыскании задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО4, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в составе отрицательного сальдо ЕНС: налог в размере 23 039,40 руб., пени в размере 13 723,86 руб..

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО4 имеет задолженность по транспортному налогу за 2023 год и налогу на профессиональный доход за август 2024 года. Налоговым органом через электронный сервис ЛК «Мой налог» административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года, которое административным ответчиком в установленный срок не исполнено. Налоговым органом было вынесено решение № от 03 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое вручено адресату 20 ноября 2023 года. 10 февраля 2025 года административным истцом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа отрицательное сальдо составило 194 830,60 руб., в том числе пени - 62 783,03 руб.. Однако, ранее обеспеченными мерами взыскания размер пени уменьшился до 49 059,17 руб.. Вынесенный 17 марта 2025 года судебный приказ был отменен определением от 22 января 2026 года в связи с поступившими от должника возражениями. Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административный истец обращается в суд.

Административный истец УФНС России по Калужской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО4, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено пунктами 1-2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ (ред. от 31 мая 2022 года) «О транспортном налоге на территории Калужской области», установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л до 175 л включительно – 45 рублей с каждой лошадиной силы, автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147 к Вт включительно) – 35 рублей с каждой лошадиной силы, автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 125 лошадиных сил (свыше 73,55 к Вт до 100 к Вт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога за следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные транспортные средства были зарегистрированы за собственником ФИО4 в спорный период (2023 год), что подтверждается сведениями, предоставленными административным истцом, и подтверждены дополнительно выписками из государственного реестра транспортных средств обо всех транспортных средствах, принадлежащих одному владельцу транспортных средств, заверенных начальником МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> ФИО1.

На основании имеющихся в распоряжении УФНС России по Калужской области данных, налоговым органом был начислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2023 год – в размере 20 070 рублей, из которых за «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, начислено 7 290 руб. (расчет: 162 (налоговая база) х 45 (налоговая ставка)); за «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, начислено 7 290 руб. (расчет: 162 (налоговая база) х 45 (налоговая ставка)); за «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, начислено 2 480 руб.(расчет: 124 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка)); - за «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, начислено 3 010 руб. (расчет: 86 (налоговая база) х 35 (налоговая ставка)).

Указанное подтверждается направленным в адрес налогоплательщика ФИО4 налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налог подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако уплачен не был. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Налоговое уведомление было получено налогоплательщиком 10 сентября 2024 года.

Также ФИО4 (административный ответчик) с 17 сентября 2021 года состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9, пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, налоговая ставка установлена в размере 4%.

За апрель 2024 года налогоплательщиком ФИО4 не были уплачены суммы налога, исчисленного за август 2024 года – 2 969 руб. 40 коп..

Факт наличия задолженности по данному виду налога административным ответчиком не оспаривается.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации - с 1 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

При этом, до введения ЕНС с 1 января 2023 года, пени начислялись на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах, указанных в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

При этом, в силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Из материалов дела следует, что 12 июля 2023 года ФИО4 выставлено требование №, в котором налогоплательщику сообщается о наличии недоимки на общую сумму 98 562,60 руб., из которой в том числе недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 2 372,80 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 95 498,86 руб., о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также об обязанности уплатить в срок до 31 августа 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было получено должником через личный кабинет «Мой налог» 15 августа 2023 года, однако должником исполнено не было.

Решением налогового органа № от 03 ноября 2023 года с ФИО4 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года в размере 129 992,61 руб..

Указанное решение было направлено заказным письмом 10 ноября 2023 года, вручено адресату 20 ноября 2023 года.

Налоговым органом сформировано заявление № от 10 февраля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в виде налога (транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 20 070 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 года – 2 969,40 руб.) на общую сумму 23 039,40 руб., пени – 13 723 руб..

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> по делу № выдан судебный приказ от 17 марта 2025 года о взыскании с ФИО4 задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) в виде налога на общую сумму 23 039,40 руб., пени – 13 723 руб..

ДД.ММ.ГГГГ начальником отделения – старшим судебным приставом <адрес> РОСП УССП России по <адрес> ФИО2 на основании судебного приказа № в отношении ФИО4 возбуждено исполнительное производство №, предмет взыскания – налоговая задолженность 36 763,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> по делу № судебный приказ № был отменен в связи с поданными должником возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № было окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа не исполнены. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составила 0 рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 17 февраля 2026 года (дата отправки).

Согласно информации УФНС России по Калужской области на 20 апреля 2026 года сальдо ЕНС ФИО4 имеет отрицательный баланс. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО4 (ИНН №) состоит из транспортного налога с физических лиц – 74 503,88 руб., государственной пошлины – 405 руб., пени – 29 657,16 руб.. При этом при определении размер совокупной обязанности не учтены суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. Сальдо ЕНС, находящееся в приостановке составляет – 138 933,71 руб..

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что на 12 июля 2023 года у ФИО4 имелась задолженность по пеням в размере 25 965,19 руб., что отражено в требовании № от 12 июля 2023 года.

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Калужской области от 02 марта 2026 года, отраженная в административном иске задолженность по пеням в размере 13 723 руб. 86 коп. образовалась путем расчета пени по алгоритму, разработанному ФНС России, исходя из следующего:

62 783 руб. 03 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 февраля 2025 года на выдачу судебного приказа) – 49 059 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 723 руб. 86 коп.

При этом, 62 783 руб. 03 коп. складывается из суммы задолженности по пени, сформированной на 01 января 2023 года из задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 гг. (пеня – 13 952,46 руб.), из задолженности по транспортному налогу за 2016 год (пеня – 6 683,78 коп.), из задолженности на доходы физических лиц за 2019 год (пеня – 93,37 руб., из задолженности на профессиональный доход за август, сентябрь, ноябрь 2022 года (пеня – 34,12 руб.), а также задолженности по пени, начисленной в условиях ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 февраля 2025 года в размере 42 202,93 руб.. При этом, было произведено списание задолженности по пени – 93,37 руб. (списание 10 июля 2023 года), 90,26 руб. (списание 27 сентября 2024 года).

В счет погашения сумм задолженности по судебному приказу № денежных средств в качестве ЕНП на ЕНС не поступало.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что сроки и процедура направления уведомления и требования налоговым органом были соблюдены, период задолженности по уплате транспортного налога налоговым органом определен верно с учетом времени нахождения во владении административного ответчика транспортных средств, размер транспортного налога установлен в соответствии с налоговыми ставками, представленный налоговым органом расчет пени является верным, соответствует действующему законодательству и установленным по делу обстоятельствам, при этом доводов и доказательств, опровергающих правильность расчета указанных пеней, административным ответчиком не было приведено и не было представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Довод административного ответчика относительного неправомерности начисления ему за 2023 год транспортного налога на указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые в его фактическом владении не находятся, поскольку были отчуждены им задолго до 2022 года, договоры купли-продажи не сохранились, за ним в настоящий момент транспортные средства не значатся, судом во внимание не принимается, поскольку своим правом на внесение изменений в сведения регистрационного учета ГИБДД в отношении данных транспортных средств административный ответчик в налоговом периоде не воспользовался, соответствующие документы в подразделение ГИБДД не представил, в связи с чем в силу прямого указания статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4 является плательщиком транспортного налога на указанные автомобили.

Кроме того, отклоняя указанный довод административного ответчика, суд учитывает, что как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 года №1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года №873-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Ответ на запрос, подписанный начальником ОГАИ ФИО3, от 02 апреля 2026 года, из которого следует, что в период с 2021 года по настоящее время транспортные средства на имя ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, согласно информационной базе данных ФИС ГИБДД-М не зарегистрированы, об освобождении административного ответчика ФИО4 от уплаты транспортного налога за 2022 год и пеней, не свидетельствует, поскольку опровергается документами, представленными административным истцом, полученными из МРЭО ГИДБДД УМВД России по Калужской области, из которых прямо следует, что в базе данных ГИБДД имеются разночтения в дате рождения ФИО4, однако данные разночтения являются ничем иным, как технической опечаткой в базе данных ГИБДД, и о принадлежности иному лицу с фамилией именем и отчеством, месяцем и годом рождения, совпадающими с анкетными данными административного ответчика, не свидетельствуют. Тем более что идентификатор (номер ИНН №), по которому ведется учет налогоплательщиков, принадлежит именно административному ответчику – ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО4 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в пользу УФНС России по Калужской области задолженность в пределах отрицательного налогового сальдо ЕНС: налог – 23 039 руб. 40 коп., пени 13 723 руб. 86 коп., а всего 36 763 (Тридцать шесть тысяч семьсот шестьдесят три) руб. 26 коп..

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Козельский районный суд постоянное судебное присутствие в с.Перемышль Перемышльского района Калужской области.

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2026 года

Председательствующий: Ю.Н.Свиридова