Решение № 2А-353/2025 2А-353/2025~М-31/2025 М-31/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-353/2025

Дело №

УИД №

КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 03 июня 2025 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Власенковой С.В.,

при секретаре Сингареевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. Требование мотивирует тем, что у ответчика имеется в собственности ? доли квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>. Также он является индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогообложения. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 134,0 руб., за 2018 год в сумме 45,00 руб.. В отношении задолженности за 2017, 2018 г.г. ответчику выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до 20.08.2019г., от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 24.11.2022г. По указанным требованиям меры взыскания не принимались.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, применялась упрощенная система налогообложения, в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов и доходы.

По итогам налогового периода, сумма налога по доходу, уменьшенному на величину расходов, подлежащая уплате составила 4028,68 руб., сроком уплаты до 12.02.2018г. В отношении указанной задолженности выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшие меры взыскания не принимались.

По итогам налогового периода, сумма налога по доходу подлежащая уплате составила 3538 руб., сроком уплаты до 12.02.2018г. В отношении данной задолженности выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до 14.05.2018г. Дальнейшие меры взыскания не принимались.

25.09.2023г. ответчику налоговым органом выставлено новое требование № об уплате задолженности в срок до 25.12.2023г., которое не исполнено.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа – 13.05.2024г., сумма пени составила 16723.24 руб., из которых:

-34,59 руб. по налогу на имущество физических лиц,

-6028,02 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды истекшие до 01 января 2011 года),

-9169,84 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды истекшие до 01 января 2011 года),

-1490,78 руб. - пени за период с 01.01.2023г. по 03.06.2024г.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 24 468,92 руб., в том числе:

-земельный налог за 2017 год в сумме 134,00 руб.,

-земельный налог за 2018 год в сумме 45,00 руб.,

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 4 028,68 руб.,

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3 538,00 руб.,

- пени в сумме 16 723,24 руб.

Представитель административного истца ИФНС №15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом.

Представитель ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании пояснила, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Она была бухгалтером и полностью вела все налоговые отчетности. ФИО1 работал по упрощенной системе налогообложения по виду налога «доходы». Такой вид налогообложения как «доходы уменьшенные на величину расходов» он не применял, так как в то время такого вида налогообложения не было. В 2008 году ФИО1 деятельность закрыл, никаких задолженностей перед налоговым органом не было, все было уплачено. Просила суд применить срок исковой давности.

Представитель заинтересованного лица ФИО5, привлеченный к участию в деле протокольным определением от 03.06.2025г., в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв, в котором указал, что за административным ответчиком числится налог на имущество за 2017 год в сумме 134,00 руб. и за 2018 год в сумме 45,00 руб., в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Согласно данным программного обеспечения инспекции, задолженность в размере 3 538 руб. значится по КБК «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года), которая образовалась в результате предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2005 год(годовая0, указав в ней КБК «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов». Исходя из данных содержащихся в программном обеспечении инспекции задолженность в размере 4028,68 руб. значится по КБК «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды истекшие до 01.01.2011 года), что соответствует объекту, применяемому налогоплательщиком и представленным налоговым декларациям по УСН за период 2004,2006,2007г.г.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 частью 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, физические лица – индивидуальные предприниматели, утратившие статус индивидуального предпринимателя, в период осуществления ими деятельности могут быть признаны в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками, налоговыми агентами, следующих налогов, сборов, страховых взносов: налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227,228 НК РФ; налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ; налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 344.12 НК РФ; единого налога на вмененный доход в соответствии со ст. 346.28 НК РФ; патентной системы налогообложения в соответствии со ст. м346.43 НК РФ; страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений поступивших в соответствии пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст. 52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию ( расчет).

В связи с несвоевременным представлением декларации, неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора, страховых взносов), неправомерным не удержанием и (или) не перечислением (неполным удержанием и (или) перечислением) в установленный срок сумм налога, непредставлением в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений в соответствии со ст. 101,101.4 НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 119,122,123,126 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.17 НК РФ в уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.

Статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 022 088,86 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г., за 2018 год – 03.12.2019 года.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 134,0 руб., за 2018 год в сумме 45,00 руб..

В отношении задолженности за 2017, 2018 г.г. ответчику выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до 20.08.2019г., от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 24.11.2022г. По указанным требованиям меры взыскания не принимались.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя, им применялась упрощенная система налогообложения, в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов и доходы.

По итогам налогового периода, сумма налога по доходу, уменьшенному на величину расходов, подлежащая уплате составила 4028,68 руб., сроком уплаты до 12.02.2018г. В отношении указанной задолженности выставлялось требование № от 19.04.2018г. сроком уплаты до 14.05.2018г. Дальнейшие меры взыскания не принимались.

По итогам налогового периода, сумма налога по доходу подлежащая уплате составила 3538 руб., сроком уплаты до 12.02.2018г. В отношении данной задолженности выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до 14.05.2018г. Дальнейшие меры взыскания не принимались.

ДД.ММ.ГГГГ. ответчику налоговым органом выставлено новое требование № об уплате задолженности в срок до 25.12.2023г., которое не исполнено.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа – 13.05.2024г., остаток суммы пени составил 16723, 24 руб., из которых:

-34,59 руб. - налог на имущество физических лиц,

-6028,02 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды истекшие до 01 января 2011 года),

-9169,84 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды истекшие до 01 января 2011 года),

-1490,78 руб. - пени за период с 01.01.2023г. по 03.06.2024г. в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: 34,45 руб. (налог на имущество за 2017, 2018 год по сроку уплаты 03.12.2018г., 01.12.2021г.); 680,95 руб. (налог на доходы уменьшенные на величину расходов, истекшие до 01.01.2011г. 2005 год по сроку уплаты 12.08.2018г.); 775,38 руб. (налог на доходы, истекшие до 01.01.2011г. 2004 год по сроку уплаты 12.08.2018г.)

В соответствии с частью 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ. ответчику налоговым органом выставлено последнее требование № об уплате задолженности в срок до 25.12.2023г.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что по требованиям об уплате налоговой задолженности по имущественному налогу за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ.; по уплате налога на доходы уменьшенные на величину расходов № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком уплаты до 14.05.2018г.; по налогу на доходы № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком уплаты до 14.05.2018г. предварительные меры взыскания налоговым органом не принимались до 2024 года, то с учетом обращения налогового органа в суд с заявлением на выдачу судебного приказа – 13.05.2024г. и с настоящим исковым заявлением -20.01.2025г., срок давности обращения в суд пропущен.

Относительно налоговой задолженности по имущественному налогу за 2017 год в размере 134 руб., оснований для взыскания нет, поскольку имеется вступившее в законную силу решение Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ., которым с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. данная сумма задолженности за аналогичный период была уже взыскана.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

Поскольку срок для взыскания задолженности истек, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам и пени.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности, в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: п/п Власенкова С.В.

Полный текст мотивированного решения составлен 19 июня 2025 года.