Решение № 2А-196/2025 2А-196/2025~М-152/2025 М-152/2025 от 24 июля 2025 г. по делу № 2А-196/2025

Дело № 2а-196/2025

22RS0053-01-2025-000272-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года с.Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,

при секретаре Выставкиной Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 700 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 123 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 200 руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 7148 рублей 11 копеек, за июль 2024 года в сумме 8 964 рублей 64 копейки, за август 2024 год в сумме 7 586 рублей 07 копеек, за сентябрь 2024 год в сумме 10 636 рублей 96 копеек, за октябрь 2024 год в сумме 10 010 рублей 29 копеек, за ноябрь 2024 год в сумме 9 373 рублей 80 копеек, пени в сумме 5 551 рубль 62 копейки, на общую сумму 62 294 рубля 49 копеек.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства и имущество в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 357, 358, 363, 388, 389, 396, 400, 401, 408, Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Кроме того, с 20.05.2024 ФИО1 состоит на учет в качестве «самозанятого», в связи с чем, является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «Налог на профессиональный доход». Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против административных исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год не возражал, пояснил, что действительно не оплачивал указанные налоги. В части взыскания налога на профессиональный доход за период с июня 2023 года по ноябрь 2023 года не согласен, так как полагает, что налоговый орган при начислении профессионального налога неправомерно не учитывает его расходы, выражающиеся в удержании агрегаторами такси ООО «Яндекс.Такси» комиссий за предоставление услуг по информированию, принятию заказов, отмене заказов. В связи с указанным полагает, что и размер пени исчислен административным истцом неверно.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, выслушав пояснения административного ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.14, п.п. 1 и 2 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество - к местным налогам.

В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона №66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.2 ст.2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой государственный номер <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2023 год был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 2700 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.3-5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 названной статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2023 году принадлежала ? доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 74,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Расчёт налога на недвижимое имущество, расположенное в <адрес>, за 2023 год произведён в соответствии с решением Сидоровского сельского Совета депутатов <адрес> от 25.09.2019 № 19 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Сидоровский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат определена размере 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента.

Налог на имущество за 2023 год был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 123 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 4080 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Сидоровского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 06 ноября 2019 года № 29 введен земельный налог на территории муниципального образования Сидоровский сельсовет Топчихинского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Земельный налог за 2023 год был исчислен ФИО1 в соответствии с вышеприведенными нормами и подлежал уплате в сумме 200 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом также установлено, что ФИО1 с 20.05.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч.1 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п.6 ч.2 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон №422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход.

В силу п.1 ст.4 Закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Закона №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст.7 Закона №422-ФЗ (ч.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.10 Закона №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.4 ст.8 Закона №422-ФЗ налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.

При этом следует иметь в виду, что если самозанятый пробьет чек за услугу и не аннулирует его как ошибочный, то, соответственно, и доход для налогообложения по налогу на профессиональный доход будет учитываться.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона №422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом №422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч.3 ст.14 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12 Закона №422-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности (ч.3 ст.11 Закона №422-ФЗ)..

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.11 Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно материалам дела, ФИО1 не уплачен налог на профессиональный доход по срокам уплаты: 28.07.2024 в сумме 7 148 рублей 11 копеек (за июнь 2024 года), 28.08.2024 в сумме 8 964 рубля 64 копейки (за июль 2024 года), 28.09.2024 в сумме 7 586 рублей 07 копеек (за август 2024 года), 28.10.2024 в сумме 10 636 рублей 96 копеек (за сентябрь 2024 года), 28.11.2024 в сумме 10 010 рублей 29 копеек (за октябрь 2024 года), 28.12.2024 в сумме 9 373 рубля 80 копеек (за ноябрь 2024 года).

Указанная обязанность административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена. Факт неоплаты налога на профессиональный доход административным ответчиком не оспаривается.

В силу ч.6 ст.11 Закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Доводы ФИО1 о том, что налоговый орган неправомерно не учитывает его расходы, выражающиеся в удержании агрегаторами такси ООО «Яндекс.Такси» комиссий за предоставление услуг по информированию, принятию заказов, и т.п., являются несостоятельными.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Вместе с тем, специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится налог на профессиональный доход, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

Правовые основы проведения эксперимента по установлению налога на профессиональный доход определены Законом № 422-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.4 Закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.8 ст.2 Закона №422-ФЗ плательщики, применяющие налог на профессиональный доход, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налог на профессиональный доход.

Как указано выше в решении, налоговые ставки по налогу на профессиональный доход установлены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ст.10 Закона №422-ФЗ).

Согласно ст.12 Закона №422-ФЗ лица, применяющие налог на профессиональный доход, имеют право на уменьшение суммы налога на профессиональный доход на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима налога на профессиональный доход.

Таким образом, лица, применяющие налог на профессиональный доход, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по НДФЛ (13% в общем случае).

Преимуществами налога на профессиональный доход также является отсутствие отчетности, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Чеки формируются в этом приложении, и у плательщика налога на профессиональный доход нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. Налог начисляется автоматически, при этом в период применения указанного специального налогового режима плательщики налога на профессиональный доход не признаются плательщиками страховых взносов.

При этом в силу положений ч.1 ст.8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налога на профессиональный доход. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, но при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход расходы не учитываются.

Учитывая изложенное, при применении налога на профессиональный доход в налоговой базе учитывается вся сумма полученного дохода без вычета комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.

Указанное разъяснение дано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2024 №03-11-11/70579.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление от 02.08.2024 №197688312 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2023 год было направлено налоговым органом ФИО1 по почте, что подтверждается Списком заказных писем №123467 от 26.09.2024. Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление получено ФИО1, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате данных налогов не позднее 02.12.2024.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности 24.07.2023 №142407 на сумму 7 519 рублей 65 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 17 ноября 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговое требование было направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ, и получено ФИО1 28.09.2023.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что указанные налоги уплачены, суду не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 63-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с п.п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023 административному ответчику в ЕНС сконвертированы пени в размере 481 рубля 43 копейки.

По состоянию на 13.01.2025 административному ответчику исчислены пени с учетом совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 6 744 рубля 34 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 674 рублей 15 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 481,43 руб. (пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ, ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 6744,34 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 01.01.2023) – 1674,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5551,62 руб.

Указанный расчет судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с под.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что указанное выше требование об уплате задолженности сформировано после 01.01.2023 при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден.

Кроме того, при действующем правовом регулировании, направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

В соответствие с пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 22.01.2025 обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 66 015 рублей 72 копеек. Мировым судьей 04.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-252/2025, который определением от 21.03.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд 12.05.2025 (согласно штампу на конверте), то есть в установленный срок.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом допущено не было.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогам, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2700 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 123 рубля, земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 200 рублей, налогу на профессиональный доход: за июнь 2024 года в сумме 7 148 рублей 11 копеек, за июль 2024 года в сумме 8 964 рубля 64 копейки, за август 2024 год в сумме 7 586 рублей 07 копеек, за сентябрь 2024 год в сумме 10 636 рублей 96 копеек, за октябрь 2024 год в сумме 10 010 рублей 29 копеек, за ноябрь 2024 год в сумме 9 373 рубля 80 копеек, пени в сумме 5 551 рубль 62 копейки, всего на общую сумму 62 294 рубля 49 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 700 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 123 рубля, земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 200 рублей., налогу на профессиональный доход: за июнь 2024 года в сумме 7 148 рублей 11 копеек, за июль 2024 года в сумме 8 964 рубля 64 копейки, за август 2024 года в сумме 7 586 рублей 07 копеек, за сентябрь 2024 года в сумме 10 636 рублей 96 копеек, за октябрь 2024 года в сумме 10 010 рублей 29 копеек, за ноябрь 2024 года в сумме 9 373 рубля 80 копеек, пени в сумме 5 551 рубль 62 копейки, всего на общую сумму 62 294 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Д. Казанцева

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года