Решение № 2А-194/2020 2А-194/2020~М-201/2020 М-201/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-194/2020

Дело № 2а-194/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 14 сентября 2020 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,

при секретаре Потросовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности и пени по земельному и транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 20.11.2018 по 08.07.2019 в размере 440,93 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 535 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в размере 78,47 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 274 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в размере 40,19 руб.

В обоснование административного иска указано, что налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 809 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № хххх от хх.хх.ххх, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки. Несвоевременно (04.12.2018) уплачен налогоплательщиком и транспортный налог за 2016 год в сумме 535 руб., а также земельный налог за 2016 год в сумме 274 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. В связи с тем, что в установленные сроки (01.12.2017 и 03.12.2018) налогоплательщик суммы налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 78 руб. 47 коп., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 07.07.2018 в сумме 40 руб. 19 коп. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в инспекции и являлся плательщиком страховых взносов, прекратив деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства 20.12.2017, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей произведена соответствующая запись. Согласно полученной от органа Пенсионного фонда Российской Федерации информации по состоянию на 01.01.2017 за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3650,58 руб., которая до настоящего времени не уплачена. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 01.09.2017 также до настоящего времени в полном объёме ФИО1 не внесены (частичная оплата в сумме 7,82 руб. – 27.12.2017, оставшаяся сумма задолженности – 3789,03 руб.). В связи с тем, что в установленные сроки плательщик сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере 7439,61 руб. не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени за период с 20.11.2018 по 08.07.2019 в размере 440,93 руб. Учитывая изложенное, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.02.2018 №2417, от 04.02.2019 №3515, от 08.07.2019 №17131, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией о подключении к личному кабинету.

Мировым судьей судебного участка №14 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Тверской области, 21.01.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №14 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Тверской области, от 20.02.2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Вместе с тем, до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам и пени в общем размере 1368,59 руб. административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённым о времени и месте разбирательства по делу, в судебное заседание не явился, представив телефонное сообщение с просьбой рассмотреть дело без его участия в связи с отдаленностью места проживания, исковые требования признаёт в полном объёме.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Положением статьи 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 3 статьи 367 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 5 по Тверской области.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером 69:08:0211001:18, площадью 2 900, расположенный по адресу: хххххх; дата регистрации права хх.хх.хххх; автомобиль легковой хххх, государственный регистрационный знак хххх, VIN: ххххх, хххх года выпуска, дата регистрации права хх.хх.хххх.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены земельный налог: за 2016 год в сумме 274 руб., за 2017 год - 274 руб., а также транспортный налог за 2016 год в сумме 535 руб., за 2017 год - 535 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №49840669 от 13.08.2018 о необходимости в срок до 03.12.2018 уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 535 руб., земельный налог за 2017 год в размере 274 руб.

Обязанность налогоплательщика по уплате указанных налогов в добровольном порядке в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 не исполнил, в связи с чем инспекцией на суммы недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в размере 78,47 руб. и пени по земельному налогу в сумме 40,19 руб. за период с 02.12.2017 по 07.07.2019.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.02.2018 №2417, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени в общем размере 14,43 руб. по транспортному и земельному налогу, предоставлен срок для уплаты задолженности до 27.03.2018.

Налоговым органом в адрес ФИО1 также направлено требование от 04 февраля 2019 г. №3515, в котором рассчитаны суммы транспортного (535 руб.) и земельного (274 руб.) налогов по сроку уплаты 03.12.2018, а также пени по транспортному налогу в сумме 08 руб. 51 коп. и земельному налогу в сумме 04 руб. 36 коп., с указанием срока уплаты - до 01 апреля 2019 г.

В требовании №хххх от хх июля хххх г. ФИО1 в срок до 01 ноября 2019 г. предлагалось произвести оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 440,93 руб.; а также пени по транспортному налогу в сумме 60 руб. 42 коп. и земельному налогу в сумме 30 руб. 94 коп.

В добровольном порядке указанные требования исполнены не были.

В связи с неисполнением данных требований налоговый орган 17.01.2020 обратился к мировому судье судебного участка №15 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка N 14 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №15 Тверской области, 21.01.2020 был вынесен судебный приказ №2а-59/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, который определением мирового судьи от 21.02.2020 отменен в связи с возражениями должника.

Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета пени по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Западнодвинский район Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (ххххх) руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности и пени по земельному и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, место жительства: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области 1 368 (хххх) руб. 59 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 20.11.2018 по 08.07.2019 в размере 440 (хххх) руб. 93 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 535 (хххх) руб. и пени за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в размере 78 (хххх) руб. 47 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 274 (хххх) руб. и пени за период с 02.12.2017 по 07.07.2019 в размере 40 (хххх) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Западнодвинский район Тверской области государственную пошлину в размере 400 (ххххх) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.Л. Антонова

Дело № 2а-194/2020