Решение № 2А-435/2019 2А-435/2019~М-432/2019 М-432/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-435/2019

Мотивированное
решение составлено 05.08.2019.

Копия

Дело № 2а-435/2019

УИД 66RS0039-01-2019-000582-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижние Серги «30» июля 2019 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего судьи Глухих Г.А.,

при секретаре судебного заседания Тепикиной В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-435/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением (л.д. 2-5) к ФИО1 о взыскании:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 51 122 руб. 40 коп., пени в размере 2 110 руб. 82 коп.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 689 руб. 03 коп., пени в размере 415 руб. 32 коп.,

- страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 522 руб., пени в размере 855 руб. 89 коп.

В основание административного иска указала, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом. С ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката приостановлен. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе информация об имеющейся задолженности. У налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 55), просил рассмотреть дело в отсутствии представителя (л.д. 53).

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласилась, пояснила, что заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в ИФНС после приостановления статуса адвоката в связи с заболеванием направляла неоднократно, по ее подсчетам задолженности по уплате обязательных платежей не имеет, что сможет подтвердить путем предоставления квитанций. Также просила применить сроки исковой давности к требованиям, заявленным истцом по взысканию страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Представила возражения аналогичного содержания (л.д. 40-41).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

Как следует из п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат, индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Согласно п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом (л.д. 43), с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката приостановлен (л.д. 35) по распоряжению о внесении в реестр сведений о приостановлении статуса адвоката №-р от ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган по месту учета с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов (л.д. 45-46) ФИО1 обратилась только ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 36), однако, в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на ОПС и ОМС уплачивала не в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность.

Так, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) составила 51 122,40 руб. (1 177,40 руб. + 23 400,00 руб. + 26 545,00 руб.). Из них:

- за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 177,40 руб. (71,36 руб. + 1 106,04 руб.) (26 545,00 руб. (размер страховых взносов на Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2018) /12 месяцев в году = 2 212,08 руб. за один календарный месяц; 2 212,08 руб. /31 день в мае месяце = 71,36 руб.; 71,36 руб. х 1 полных календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в мае месяце = 71,36 руб.; 2 212,08 руб. /30 дней в июне месяце = 73,74 руб.; 73,74 руб. х 15 полных календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в июне месяце = 1 106,04 руб.) (л.д. 8),

- за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23 400,00 руб. (размер страховых взносов на Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2017) (л.д. 7),

- за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 26 545,00 руб. (размер страховых взносов на Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2017) (л.д. 8).

Вследствие неуплаты взноса, налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в размере 2 110,82 руб. (л.д. 22-24, 29).

За расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составила 10 689,03 руб. (259,03 руб. + 4 590,00 руб. + 5 840,00 руб.):

- за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 259,03 руб. (15,70 руб. + 243, 34 руб.) (5 840,00 руб. (размер страховых взносов на ОМС, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2018) /12 месяцев в году = 486,67 руб. за один календарный месяц; 486,67 руб. /31 день в мае месяце = 15,70 руб.; 15,70 руб. х 1 полный календарный день осуществления предпринимательской деятельности в мае месяце = 15,70 руб.; 486,67 руб. / 30 дней в июне месяце = 16,22 руб.; 16,22 руб. х 15 полных календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в июне месяце = 243,33 руб.) (л.д. 9),

- за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 590,00 руб. (размер страховых взносов на Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2017) (л.д. 10),

- за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 840,00 руб. (размер страховых взносов на Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемых предпринимателем за себя в 2017) (л.д. 9).

Вследствие неуплаты взноса, налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 415,32 руб. (л.д. 22-24, 30).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлены (л.д. 21) требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком обязательных платежей Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-802/2019 (л.д. 6) мировым судьей судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с неуплатой сумм задолженности административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Поскольку на дату рассмотрения административного искового заявления задолженность по страховым взносам и пени уменьшилась (л.д. 53, 166-180), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) уменьшилась до 13 335,48 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФСС – до 2 615,81 руб., то с ФИО1 подлежат взысканию указанные суммы, в связи с изложенным, суд считает, что административное исковое заявление в указанной части подлежит удовлетворению.

При этом суд не принимает доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по обязательным платежам, поскольку таковая представленными квитанциями (л.д. 44, 59-165) и расчетом (л.д. 57-58) не подтверждается, так как все представленные платежи учтены административным истцом в счет погашения имеющейся задолженности, однако, не подтверждают уплаты подлежащих взысканию сумм (13 335,48 руб. и 2 615,81 руб.).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее ФСС) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами ФСС Российской Федерации.

Из искового заявления следует, что ответчика на дату подачи административного искового заявления имеется задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 8 522,00 руб., на которую начислены пени в размере 855,89 руб. (л.д. 22-24, 28).

Однако, информация об имеющейся у ответчика задолженности, образовавшейся до 01.01.2017, а также сведения о принятых органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами ФСС России мерах по взысканию задолженности налогоплательщика, в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами ФСС России в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области последней в суд представлена не была.

Согласно п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Из смысла перечисленного положения закона и с учетом положений ст.ст. 78, 87 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок давности взыскания налоговых платежей ограничивается тремя годами.

В случае несоблюдения сроков взыскания задолженности по уплате налогов (сборов) утрачивается право на бесспорное взыскание задолженности и пеней.

В связи с чем суд соглашается с позицией заявителя о неправомерности требований административного истца об уплате недоимки и пеней за неуплату страховых взносов, начисленных до 2010 года в связи с истечением срока давности взыскания.

С учетом изложенного в удовлетворении указанных требований административному истцу следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 638 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114 ч. 1, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной и проживающей в <адрес>, в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 335 (тринадцать тысяч триста тридцать пять) рублей 48 копеек и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – в размере 2 615 (две тысячи шестьсот пятнадцать) рублей 81 копейка.

Всего взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 15 951 (пятнадцать тысяч девятьсот пятьдесят один) рубль 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной и проживающей в <адрес>, государственную пошлину в размере 638 (шестьсот тридцать восемь) рублей 00 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2010, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Нижнесергинский районный суд.

Судья (подпись)

Копия верна: Судья Г.А. Глухих