Решение № 2А-137/2019 2А-137/2019~М-21/2019 М-21/2019 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-137/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Череповец 18 февраля 2019 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Савиловой О.Г.,

при секретаре Пешковой Н.А.,

с участием представителя административного истца - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 8 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней, указав в обоснование, что ответчик являлась плательщиком страховых взносов и имеет задолженность перед бюджетом по страховым взносам и пени, штрафу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за <дата> год и пени по УСН в общей сумме 5661,48 рубль. Ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов должнику начислены пени. В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлась плательщиком единого налога на совокупный доход. Ответчиком уточненная налоговая декларация по УСН за <дата> год представлена <дата> с суммой налога, подлежащего уплате 991 рубль. В установленный законодательством срок задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не уплачена. В связи с неуплатной задолженности начислены пени в размере 92,65 рубля. Инспекций в адрес должника направлялись требования от <дата> № <№>, от <дата> № <№>, от <дата> № <№>, от <дата> № <№> о добровольной уплате задолженности по страховым взносам. <дата> мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. С учетом уменьшения требований просит взыскать с ответчика задолженность перед бюджетом по страховым взносам и пени в общей сумме 5234,03 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> в сумме 3482,14 рубля (КБК <№>); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> в сумме 745,68 рублей (КБК <№>); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 44,75 рублей (КБК <№>); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии с <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 123,37 рубля (КБК <№>); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> в сумме 146,27 рублей (КБК <№>); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> в сумме 683,04 рубля (КБК <№>); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> в сумме 8,78 рубля (КБК <№>).

Определением суда от 01 февраля 2019 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий имущества ответчика ФИО2, признанной несостоятельной (банкротом), - ФИО3

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 8 по Вологодской области - ФИО1 уменьшенные требования в размере 5234,03 рубля (о чем представила письменное заявление) поддержала. Пояснила, что истец отказывается от требований по пени по УСН в сумме 92,65 рубля, поскольку сумма задолженности в размере 991 рубль должна быть включена в реестр кредиторов. Общая сумма в размере 5661,48 рублей указана в исковом заявлении неверно, с арифметической ошибкой. Сумма штрафа, заявленная в судебном приказе, в требования по исковому заявлению не заявляется.

В судебном заседании 01 февраля 2019 года представитель административного истца МИФНС № 8 по Вологодской области - ФИО4 пояснила, что ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года, то есть на ответчика была возложена обязанность по уплате задолженности перед бюджетом не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности, что не было исполнено. <дата> года ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании несостоятельной (банкротом). Определениями Арбитражного суда Вологодской области от <дата> года и <дата> года по заявлению истца включены в реестр требований кредиторов должника требования об уплате стразовых взносов за <дата>-<дата> годы на обязательное пенсионное страхование и пени, на обязательное медицинское страхование и пени, а также транспортный налог и налог на имущество за <дата> год. Заявленные в настоящем административном иске суммы задолженности являются текущими платежами, не подлежат взысканию в рамках процедуры банкротства ФИО5 и не включены инспекцией в реестр требований кредиторов должника. По требованию от <дата> года (л.д.31) пояснила, что ФИО5 была подана уточненная декларация <дата> года, расчеты произведены на <дата> года до процедуры банкротства, УСН за <дата> год не уплачен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО3 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, полагает уменьшенные требования МИФНС № 8 по Вологодской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с <дата> полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года.

Актом налоговой проверки № <№> от <дата> года установлена неуплата налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащей доплате в бюджет по уточенной налоговой декларации за <дата> год в размере 991 рубль.

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области № <№> от <дата> года ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату в установленный срок налога по УСН за <дата> год; решение вступило в законную силу и налогоплательщиком оно не обжаловалось.

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области в адрес ФИО2 направлены требования от <дата> года № <№> со сроком уплаты до <дата> года об уплате пени в размере 28,64 рублей (л.д.31).

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из выписки из ЕГРИП, административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года, следовательно, срок уплаты страховых взносов за период с <дата> по <дата> истекал <дата> года.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ (действовавшей в спорный период) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

<дата> года Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области заказным письмом ответчику направлено требование об уплате в срок до <дата> года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> в сумме 3482,14 рубля; пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 123,37 рубля, с <дата> по <дата> в сумме 44,75 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> в сумме 683,04 рубля и 146,27 рублей; пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> в сумме 8,78 рублей, а также пени на недоимку 991 рубль за период с <дата> по <дата> в сумме 92,65 рубля (л.д.37).

Задолженность по страховым взносам и пени ответчиком в установленный срок не погашена.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что указанное требование административным ответчиком не исполнено, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом.

<дата> года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности пред бюджетом в общей сумме 4509,56 рублей.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от <дата> года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения, поскольку она признана несостоятельной (банкротом).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней поступило в Череповецкий районный суд <дата> года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Также истцом не пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, который истекал <дата> года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> в сумме 3482,14 рубля; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> в сумме 745,68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 44,75 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 123,37 рубля; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> в сумме 146,27 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> в сумме 683,04 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> в сумме 8,78 рубля.

Указанные в возражениях на вынесенный мировым судьей судебный приказ доводы ответчика (л.д.59) о том, что она признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации долгов, а требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области включены в реестр требований кредиторов, суд признает несостоятельными и основанными на неверном толковании норм действующего законодательства.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующим в деле о банкротстве.

В абзаце 7 статьи 126 указанного Федерального закона указано, что все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из указанной нормы следует, что обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи, возникшие после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, сохраняется.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Заявление С. о признании несостоятельной (банкротом) ФИО2 от <дата> года принято к производству Арбитражного суда Вологодской области <дата> года. <дата> года в отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от <дата> года процедура реструктуризации долгов ФИО2 прекращена, открыта процедура реализации ее имущества на шесть месяцев, данная процедура продлевалась судом трижды: <дата> сроком на шесть месяцев, определением от <дата> года – с <дата> года сроком на шесть месяцев, определением от <дата> года – с <дата> года на шесть месяцев (л.д.76-86).

Определением Арбитражного суда Вологодской области от <дата> года по заявлению МИФНС № 8 по Вологодской области признаны установленными и включены требования инспекции в сумме 90290,46 рублей, в том числе по уплате страховых взносов за <дата>-<дата> году на обязательное пенсионное страхование в сумме 67041,13 рубль основного долга, 11523,25 рубля пени; на обязательное медицинское страхование в сумме 10235,09 рублей основного долга, пени 1490,99 рублей (пени рассчитаны по состоянию на дату введения в отношении должника процедуры банкротства) в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2 (л.д.69-72).

Определением Арбитражного суда Вологодской области от <дата> года признаны установленными и включены требования инспекции в сумме 48849,00 рублей – задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество за <дата> год в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2 (л.д.73-75).

От требований о взыскании с ФИО2 пени по УСН за период <дата> года по <дата> года в размере 92,65 рублей истец в ходе рассмотрения дела отказался, как требование подлежащее включению в план реструктуризации долгов гражданина в деле о банкротстве.

При таких обстоятельствах задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с <дата> по <дата>, а также пени, начисленные на указанную недоимку за <дата> год, являются текущими платежами и не подлежат включению в план реструктуризации долгов гражданина в деле о банкротстве.

Доказательства, подтверждающие оплату образовавшейся задолженности по страховым взносам и пеням в спорный период, административным ответчиком ФИО2 не представлены, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ответчика в доход местного бюджета на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области - удовлетворить.

взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Вологодской области задолженность перед бюджетом в общей сумме 5234 рубля 03 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> года в сумме 3482 рубля 14 копеек (КБК <№>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> года в сумме 745 рублей 68 копеек (КБК <№>);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> года за период с <дата> года по <дата> года в сумме 44 рубля 75 копеек (КБК <№>);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии с <дата> года за период с <дата> года по <дата> года в сумме 123 рубля 37 копеек (КБК <№>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> года в сумме 146 рублей 27 копеек (КБК <№>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> года в сумме 683 рубля 04 копейки (КБК <№>);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с <дата> года <дата> года в сумме 08 рублей 78 копеек (КБК <№>).

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья О.Г. Савилова

Текст мотивированного решения составлен 19 февраля 2019 года.

Согласовано

Судья Череповецкого районного суда О.Г. Савилова