Решение № 2А-2081/2024 2А-2081/2024~М-1129/2024 М-1129/2024 от 6 октября 2024 г. по делу № 2А-2081/2024

Дело № 2а-2081/2024

24RS0016-01-2024-001878-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Железногорск Красноярского края 7 октября 2024 года

Судья Железногорского городского суда Красноярского края Владимирцева С.Н. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с физического лица,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица, земельного налога за 2014,2016 год, пени в общей сумме 5066 рублей 01 коп.

В соответствии с требованиями ст. 291 КАС РФ, судом рассмотрено настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю (Правопреемник Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю) по месту жительства.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ.

Как установлено судом ФИО1 с 11.11.2009 года по 21.04.2016 года являлся собственником объекта недвижимого имущества по адресу: Красноярский край г. Железногорск, СТ № 10, пр. Центральный, д. 2, с 21.10.2014 года по 18.09. 2019 года являлся собственником объекта недвижимости по адресу Красноярский край, г. Железногорск, СТ № 20, ул. Цветочная, д. 44 Б, с 05.11.2014 года по 07.12.2022 года являлся собственником объекта недвижимого имущества по адресу: Красноярский край г. Железногорск, СТ № 27, ул. Свободы, д. 52, с 01.06.2015 года по 02.06.2017 года являлся собственником объекта недвижимого имущества по адресу: Красноярский край г. Железногорск, СТ № 19, тер.55/44, согласно перечню, предоставленному в МИФНС Росреестром.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

ФИО1 с 23.03.2013 года по 16.04.2016 года являлся собственником автотранспортного средства марки «Тойота Марк 2», г/н <***>.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 52 НК РФ произвела расчет налога и направила налогоплательщику налоговые уведомления об уплате имущественных налогов.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена.

Расчет налога в налоговых уведомлениях осуществлен в соответствии со ст. 357 - 363, 387 - 398, 399 - 409 НК РФ, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

23.05.2019 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени по делу №02а-0107/27/2019.

Определением от 03.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения с данным заявлением в суд исчисляются следующим образом:

в порядке приказного производства: 04.12.2018 г. (срок исполнения требования № 42453 от 25.08.2018 г., суммарная задолженность по требованиям превысила 10 000 +6 месяцев = до 04.06. 2019г.

в порядке искового производства: 03.05.2024 года (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 03.11.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган вправе обратиться в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в пределах срока давности.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество ФЛ, земельного налога не произвел в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплату начисленного налога, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 8 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 19 рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме 1 547 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 1 037 рублей.

Расчет транспортного налога, пени по налогу на имущество ФЛ, земельного налога представленный административным истцом, ответчиком не оспорен, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество ФЛ по соответствующему коду бюджета ответчиком суду на дату рассмотрения дела не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа г. Железногорска.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 08 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 19 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1547 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 1037 рублей;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 0 рублей 04 копейки;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 0 рублей 08 копейки;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 02.12.2016 по 12.02.2018 в сумме 02 рубля 35 копеек;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 19.12.2017 по 24.08.2018 в сумме 0 рублей 14 копеек;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год за период с 19.12.2017 по 24.08.2018 в сумме 01 рубль 17 копеек;

- пени на транспортный налог с физических лиц на 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 07 рублей 21 копейка,

- пени на транспортный налог с физических лиц на 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.08.2018 в сумме 800 рублей 60 копеек,

- пени на транспортный налог с физических лиц на 2014 год за период с 01.12.2015 по 12.02.2018 в сумме 1 205 рублей 79 копеек,

- пени на транспортный налог с физических лиц на 2014 год за период с 01.11.2015 по 01.11.2015 в сумме 14 рублей 01 копейка,

- пени на транспортный налог с физических лиц на 2015 год за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в сумме 38 рублей 28 копеек,

- пени на транспортный налог с физических лиц на 2016 год за период с 19.12.2017 по 24.08.2018 в сумме 95 рублей 05 копеек,

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 02.02.2017 по 18.12.2017 в сумме 04 рубля 83 копейки;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.08.2018 в сумме 146 рублей 58 копеек;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год за период с 01.12.2015 по 12.02.2018 в сумме 72 рубля 51 копейка;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в сумме 02 рубля 31 копейка;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 19.12.2017 по 24.08.2018 в сумме 63 рубля 71копейка.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета городского округа г. Железногорска государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Заинтересованным лицом может быть подано ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Железногорский городской суд Красноярского края.

Председательствующий С.Н. Владимирцева