Решение № 2А-882/2020 2А-882/2020~М-737/2020 М-737/2020 от 29 сентября 2020 г. по делу № 2А-882/2020

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Буденновск 29 сентября 2020 года

Буденновский городской суд Ставропольского края Котляров Е.А., при секретаре Кривцовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к О.Ю.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени по страховым взносам, налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 6 по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к О.Ю.Н., указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 6 по СК с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в качестве индивидуального предпринимателя О.Ю.Н. (далее – административный ответчик, налогоплательщик).

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

О.Ю.Н. в 2017 г. являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели также обязаны уплачивать страховые взносы на медицинское страхование (ОМС). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы, которые ИП должен уплачивать за себя в 2017 году ОПС – 23 400 рублей, ОМС – 4590 рублей.

Величина дохода О.Ю.Н. за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. При этом п. 5 ст. 430 НК РФФ определено, что, если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором ИП снят с учета в налоговом органе. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ) Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.

О.Ю.Н. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.26 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНДВ за 4 квартал 2017 года согласно которой налог к уплате по ЕНВД составляет 14 766 рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога и страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет, с учетом поступивших оплат составляет 5 900 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет, у четом поступивших оплат составляет 1097 рублей.

Сумма задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогу на имущество физических лиц за 4 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 14766 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 73 рублей 42 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 13 рублей 86 копеек; пени за несвоевременную уплату Единого налога на вмененный доход в сумме 52 рублей 95 копеек.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: страховые взносы в сумме 21 763 рублей, пени в сумме 140 рублей 23 копеек.

Рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Требование о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика О.Ю.Н., ИНН № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 год в размере 1 097 рублей, пеню в размере 13 рублей 86 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 год в размере 5 900 рублей, пеню в размере 73 рублей 42 копеек;

- Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 года в размере 14 766 рублей, пеню в размере 52 рублей 95 копеек, на общую сумму 21903 рубля 23 копейки.

Представитель административного истца МИФНС № 6 по СК, административный ответчик О.Ю.Н., являясь надлежаще извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставив соответствующие заявления.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Судом установлено, что величина дохода О.Ю.Н. за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС в случае если, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из содержания п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП О.Ю.Н. прекратил деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, после чего, не позднее 15 дней должен была уплатить страховые взносы по обоим видам страхования, однако свои обязанности в установленный законом срок не исполнил.

Размер пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период составляет 73 рубля 42 копейки, а пени по страховым взносам на ОМС составляет 13 рублей 86 копеек.

В соответствии с положением ч. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

О.Ю.Н. налоговая декларация по ЕНДВ за 4 квартал 2017 года, согласно которой налог к уплате по ЕНДВ составляет 14 766 рублей, представлена ДД.ММ.ГГГГ.

О.Ю.Н. обязанность по уплате налога не исполнена.

Таким образом, сумма задолженности по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 14 766 рублей, пеня за несвоевременную уплату Единого налога на вмененный доход составляет 52 рубля 95 копеек.

Учитывая изложенное, сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: страховые взносы в сумме 21 763 рублей, пеня в сумме 140 рублей 23 копеек.

Расчет сумм задолженности суд находит правильным, О.Ю.Н. правильность представленного МИФНС расчета задолженности по страховым взносам и пени не оспорил, иного расчета либо доказательств уплаты суммы задолженности суду не представил.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г. Буденновска и Буденновского района СК в отношении должника О.Ю.Н. вынесен судебный приказ № о взыскании с него в пользу МИФНС № 6 по СК задолженности по налогам и пени в сумме 22117 рублей 03 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Судом установлено, что административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки.

Таким образом, суд полагает, что требования межрайонной ИФНС № 6 по Ставропольскому краю о взыскании с ответчика О.Ю.Н. задолженности, подлежащей уплате в бюджет в виде страховых взносов, налога и пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика О.Ю.Н. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 857 рублей 10 копеек.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 175-180, 227, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к О.Ю.Н. - удовлетворить.

Взыскать с О.Ю.Н., ИНН №, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 год в размере 1 097 рублей, пеню в размере 13 рублей 86 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 год в размере 5 900 рублей, пеню в размере 73 рублей 42 копеек; по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 года в размере 14 766 рублей, пеню в размере 52 рублей 95 копеек, на общую сумму 21 903 рубля 23 копейки.

Взыскать с О.Ю.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 857 рублей 10 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 02 октября 2020 года.

Решение составлено в совещательной комнате.

Судья Е.А. Котляров