Решение № 2А-2822/2024 2А-619/2025 2А-619/2025(2А-2822/2024;)~М-2201/2024 М-2201/2024 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-2822/2024

Дело № 2а-619/2025

54RS0009-01-2024-004079-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре судебного заседания Смирновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 908 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 45 842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 145,58 руб.

Исковые требования обоснованы следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1 (ИНН №).

Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 63,8 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 01.08.2023

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начислена пени.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В нарушение ст.ст. 23,45 НК РФ спорная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ№

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № по <адрес> представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен, просил рассмотреть заявление в отсутствие представителя, направил письменные пояснения по делу (л.д. 65-66).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Ранее в судебных заседаниях административный истец ФИО1 пояснил, что им оплачен налог на имущество за 2022 г. в размере 908 руб. (представил квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму), страховые взносы им не оплачиваются, поскольку он не согласен с их начислением.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд принимает решение о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

Статьей 425 НК РФ предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном с данной статьей в соответствующий год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе, осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 17).

ФИО1 не оплатил в установленный налоговым законодательством срок страховые взносы на обязательное на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 150 882,58 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 915 27 руб., а также пени в размере 31 730,28 руб.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В установленный в требовании срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 185 269,39 руб. (л.д. 15), однако не исполнено им.

Также на ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимости:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 63,8 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 402 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Соответственно, административный ответчик в силу ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок (до ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога на имущество за 2022 г. в полном размере не произведена, в связи с чем, налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2022 г в размере 908 руб. (л.д. 31)

В связи с принятием Федеральных Законов от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нолю значение.

Требование об уплате налоговой задолженности включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0 (Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (п.п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Следовательно, выставление отдельного требования для взыскания задолженности как по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., так и по страховым взносам, включая пени, и образовавшейся после выставления ДД.ММ.ГГГГ требования №, до полного погашения налоговой задолженности и образования положительного сальдо ЕНС не требовалось.

До настоящего времени сальдо ЕНС налогоплательщика является отрицательным.

Довод административного ответчика о том, что им уплачен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 908 руб. уплачен, в подтверждение чего представлена квитанция, суд отклоняет, поскольку в силу вышеуказанных изменений в налоговое законодательство введено понятие совокупной налоговой обязанности и единого налогового платежа.

Таким образом, как следует из представленных налоговым органом сведений, сумма в 906 руб. была правомерно зачислена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по взносам ОПС за 2018 год.

В отношении ФИО1 по заявлению налогового органа, поданному в установленный законом срок, мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании поступивших возражений от ответчика судебный приказ был отменен мировым судьей четвертого судебного участка Советского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В установленный шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) со дня отмены судебного приказа административный истец обратился в Советский районный суд <адрес> с иском к ответчику о взыскании задолженности.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, судом проверены и признаны надлежащими.

Установленный срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Принимая во внимание, что административным истцом на основании п. 4 ст. 289 КАС РФ доказаны основания заявленных требований, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате заявленной к взысканию суммы задолженности, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы судом проверена, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 908 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 45 842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 145,58 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025.

Судья М.В. Никитина