Решение № 2А-520/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-520/2025

Дело № 2а-520/2025

УИД №42RS0004-01-2024-001561-05


Решение

Именем Российской Федерации

г. Гурьевск Кемеровской области-Кузбасса 14.08.2025

Гурьевский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Сериковой И.Г.,

при секретаре Толкачевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу. И являясь плательщиком транспортного налога, не исполнял надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018-2021 годы. Согласно сведениям ГИБДД РФ, ФИО1 с 20.11.1996 года является собственником транспортного средства УАЗ 3303, г/н <адрес>, в связи с чем, ему начислена сумма налога за 2018 год – 1900,00 руб., за 2019 год - 1900,00 руб., за 2020 год – 1895,94 руб., за 2021 год – 1900,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 г., № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г. с указанием сумм налога за 2018-2021 годы соответственно. Однако в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы в полном размере.

По состоянию на 03.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС (Единого налогового счета) в сумме 17205,37 руб., в том числе по пене в сумме 2750,43 руб. (1422 руб. (пеня по налогу на имущество) + 1327,54 руб. (пеня по транспортному налогу), которая с 01.01.2023 начисляется не по отдельным видам налогов, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. составляло 11750,70 руб., в том числе пени 4154,76 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, отсутствует.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 г. со сроком исполнения до 28.12.2023г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 08.04.2024 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Гурьевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, 06.06.2024 выдан судебный приказ, который определением от 19.06.2024 отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11750,70 руб. по требованию № от 25.09.2023 г., а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы в сумме 7595,94 руб.; задолженность по пене в сумме 4154,76 руб.

Определением от 05.12.2024 при принятии административного искового заявления к производству, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.3).

Решением Гурьевского городского суда от 14.01.2025 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены (л.д.50-53).

Апелляционным определением Кемеровского областного суда от 29.04.2025, решение Гурьевского городского суда от 14.01.2025 отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (л.д. 114-120).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, в суд не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, пояснил, что не имел возможности оплатить налог, поскольку долгое время находился за пределами города, также заявил о пропуске истцом срока исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в суд не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно п. 1, 2 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 17205,37 руб., том числе по пени в сумме 2750,43 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2025 составляло 11750,70 руб., в том числе по пени в сумме 4154,76 руб. (л.д.20)

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 31.12.2022, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ в действующей редакции требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 25.09.2023, в котором налогоплательщику в срок до 29.12.2023 предложено уплатить задолженность по налогам в общем размере 10986,80 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 7595,94 руб., а также пени в размере 3390,96 руб.

В установленный в требовании срок до 28.12.2023 задолженностью по налогам и пени не уплачена.

Налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию суммы задолженности.

08.04.2024 налоговым органом в порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо, указанного в требовании от 25.09.2023 №, в сумме 11738,55 руб. за счет денежных средств налогоплательщика.

Сумма задолженности в общем размере 11750,70 руб., в том числе транспортный налог за 2018 в сумме 1900 руб., транспортный налог за 2019 в сумме 1900 руб., транспортный налог за 2020 в сумме 1895,94 руб., транспортный налог за 2021 в сумме 1900 руб., пени в размере 4154,76 руб., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Гурьевского городского судебного района Кемеровской области от 06.06.2024 по делу №2а-2351/2024. Судебный приказ от 06.06.2024 отменен определением мирового судьи от 19.06.2024 в связи с поступившими от ФИО1

С административным иском по настоящему делу Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась 03.12.2024, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, с 20.11.1996 года является собственником грузового автомобиля УАЗ 3303, г/н <адрес>.

В отношении указанного транспортного средства исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 1900 руб., за 2019 год в размере 1900 руб., за 2020 год в размере 1895,84 руб., за 2021 год в размере 1900 руб. (л.д.26-27)

Факт регистрации на имя административного ответчика указанных транспортных средств и земельного участка подтверждается выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, переданных регистрирующими органами в порядке, установленном статьей 85 Налогового кодекса РФ. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались (л.д.30).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 31.12.2022 года, заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1900 рублей (срок уплаты 02.12.2019), транспортного налога за 2019 год в размере 1900 руб. (срок уплаты 01.12.2020), транспортного налога за 2020 год в размере 1895,94 руб. (срок уплаты 01.12.2021), транспортного налога за 2021год в размере 1900 руб. (срок уплаты 01.12.20221). Таким образом, сумма задолженности по указанным налогам вместе с пеней в сумме 4154,76 руб. превысила 10 000 рублей по состоянию на 01.01.2023.

25.09.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 97911 об уплате налогов, сборов, пени и штрафов, при этом в сумму задолженности по требованию вошли транспортный налог за 2018,2019,2020,2021 года в сумме 7595,94 и пеня 3390,86 руб.

Направленное в адрес ФИО1 25.09.2023 требование № в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ прекратило действие ранее направленных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов за 2018, 2019, 2020,2021 годы.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 05.06.2024, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок (шесть месяцев).

Согласно исковому заявлению, задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы составила 7595,94 руб.; задолженность по пене составила 4154,76 руб., итого 11750,70 руб.

В ходе рассмотрения административного искового заявления ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности о взыскании обязательных платежей и пени за период с 2018 по 2020 годы.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10000 руб. (задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы 7595,94 руб.; задолженность по пени 4154,76 руб., итого 11750,70 руб.)

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.09.2023 года, т.е. с 28.12.2023 года (л.д. 17). А с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу должна была обратиться не позднее 28.06.2024 года (28.12.2023 г. + 6 мес.), в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась 05.06.2024, был выдан судебный приказ по делу № 2а-2351/2024 от 06.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в размере 11750,70 руб. (транспортного налога за 2018 год в размере 1900,00 руб., за 2019 год в размере 1900,00 руб., за 2020 год в размере 1895,94 руб., за 2021 год в размере 1900,00 руб., а также пени в размере 4154,76 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка №2 Гурьевского городского судебного района от 19.06.2024, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.16).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд данного административного искового заявления в отношении ФИО1

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы в размере 7595,94 руб.

Рассматривая вопрос о взыскании с административного ответчика пени в размере 4154,76 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.5).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-0, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из сведений предоставленных административным истцом, по состоянию на 01.01.2023 в сальдо ЕНС ФИО1 перешла задолженность по налогам в размере 14454,94 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1900,00 руб., за 2018 год в размере 1900,00 руб., за 2019 год в размере 1900,00 руб., за 2020 год в размере 1895,94 руб., за 2021 год в размере 1900,00 руб., а также пени в сумме 2750,43 руб., из них: по налогу на имущество за 2015,2017 годы в размере 1405,83 руб., за 2017 год в размере 2,91 руб., по транспортному налогу за 2017-2021 годы в размере 1327,54 руб., по земельному налогу в размере 14,15 руб.

Таким образом, при формировании отрицательного сальдо ЕНС, включенного в требование № от 25.09.2023, учтены пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за налоговые периоды 2015 - 2021 гг.

Решением № от 12.04.2023 с ФИО1 признана безнадежной и списана задолженность по налогам за 2017 год, в т.ч. транспортному налогу в размере 1900,00 руб., и пени в размере 98,85 руб.

Кроме того, за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 начислена задолженность по пени в размере 1503,18 руб.

29.04.2019, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год, не оплаченной по требованию № от 30.01.2019 года, в размере 1900,00 руб. и пени 27,78 руб., был вынесен судебный приказ по делу № 2а-713/2019 о взыскании задолженности по налогам за 2017 года в размере 7000,85 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 1900,00 руб. и пени 27,78 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4880,00 руб., 73,00 руб., пени 70,35 руб., земельному налогу в размере 49 руб., пени 0,72 руб.

Исполнительное производство на основании судебного приказа по делу № 2а-713/2019 было возбуждено 25.09.2019, и окончено 31.10.2019, в рамках исполнительного производства взыскание денежных средств не происходило (л.д.84-104).

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1328,28 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 7595,94 руб. за период с 2018 по 2021 годы, из следующего расчета:

Период

Количество дней просрочки

Размер недоимки для расчета пени, руб.

Ставка,%

Ставка,делитель

Пени, руб.

01.01.2023-12.04.2023

102

7595,94

7,5

300

193,70

13.04.2023-23.07.2023

102

7595,94

7,5

300

193,70

24.07.2023-14.08.2023

22

7595,94

8,5

300

47,35

15.08.2023-17.09.2023

34

7595,94

12

300

103,30

18.09.2023-29.10.2023

42

7595,94

13

300

138,25

30.10.2023-17.12.2023

49

7595,94

15

300

186,10

18.12.2023-10.04.2024

115

7595,94

16

300

465,88

Общий размер задолженности по налогам и пени составляет 8924,22 руб.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, 420-004) в доход государства задолженность по налогам и пени, размере 8924,22 рублей по требованию № от 25.09.2023 г., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019,2020,2021 года в размере 7595,94 руб., задолженность по пене в сумме 1328,28 рублей, которую перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес>

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03№ КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, 420-004) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение составлено 18.08.2025 г.

Судья (подпись) И.Г. Серикова

Подлинный документ подшит в гражданском деле № 2а-520/2025 (УИД № 42RS0004-01-2024-001561-05) Гурьевского городского суда Кемеровской области

<данные изъяты>