Решение № 2А-947/2020 2А-947/2020~М-589/2020 М-589/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-947/2020

Дело №2а-947/2020
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Кутаевой Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области к ФИО1,действующей в интересах несовершеннолетней Л.А.О., Л.А.О. о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1,действующей в интересах несовершеннолетней Л.А.О. о взыскании задолженности,указывая,что Л.А.О..состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области,и в соответствии со ст.23Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

Л.А.О. имеет в собственности объект недвижимости,который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области,поэтому в соответствии со ст.400НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Адрес объекта:

1.<адрес>

2.<адрес>

Дата регистрации права:

1<дата>

2.<дата>

В соответствии со ст.408НК РФ начислен налог на имущество физических лиц.

Расчет налога:

<дата>:557145*1/2*0,1%*12/12-56=223,

<дата>:1148584*0,3/1200-37,17*0,2+37,17*0,5*12=523,

<дата>: 1148584*0,3/1200-37,17*0,4+37,17*0,5*12=823;

<дата>:1149445*0,3/1200-0*0,4+0*0,25*12=345руб.

П.1ст.409НК РФ налог на имущество <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее1октября года,следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.Федерального закона от04.10.2014N284-ФЗ).

П.1ст.409НК РФ налог на имущество <дата>.подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее1декабря года,следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.Федеральногозакона от23.11.2015N320-ФЗ).

В соответствии сост.75Налогового кодекса РФ начислены пени в размере1,84руб.за период (дата) на задолженность за (дата)

Должнику были выставлены требования №от<дата>, №от<дата>, №<дата> предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке,которые должником не исполнены.

Л.А.О..является несовершеннолетней.

Согласно п.2ст.27НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица,которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского,семейного законодательства РФ,являются его родители,с учетом особенностей,касающихся определения дееспособности гражданина,в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста),установленного статьями21,26,27,28Гражданского Кодекса РФ,а также статьями64,80Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители,как законные представители несовершеннолетних детей,имеющих в собственности имущество,подлежащее налогообложению,осуществляют правомочия по управлению данным имуществом,в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ.Данное положение закреплено в письмах Минфина от14.11.2007N03-04-05-01/364,от13.11.2006N03-06-02-05/13,от5ноября2013г.N03-05-06-01/46944 (п.5ст.32НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах),где указано,что представители налогоплательщика-несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов,вытекающие из правомочий по управлению имуществом.Они оплачивают платежное извещение,выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего.Если ребенок в возрасте до18лет имеет в собственности объекты,которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС,то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка.Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом.При этом уплата налога производится на основании платежного извещения,которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая,что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин,платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно,родители,как законные представители несовершеннолетних детей,исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом,ФИО1,являясь законным представителем налогоплательщика - Л.А.О. несет обязательства по уплате налога и пени.

Кроме того,инспекция понесла расходы,связанные с отправкой данного административного искового заявления лицам,участвующим в деле,заказным письмом с уведомлением о вручении,в размере155руб.70коп.

Межрайонная ИФНС России №1по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1

-налог на имущество за (дата) в размере1914руб.,

-пени по налогу на имущество в размере1,84руб.,начисленные за <дата>

-судебные расходы в размере155,70руб.

Определением Арзамасского городского суда <дата>.к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Л.А.О.<дата>.рождения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области в судебное заседание не явился,о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась,о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.Заказное письмо с уведомлением возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Административный ответчик Л.А.О. .в судебное заседание не явилась,о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.Заказное письмо с уведомлением возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Изучив материалы дела,суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46Конституции РФ,каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57Конституции РФ-каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1ст.3Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье286КАС РФ органы государственной власти,иные государственные органы,органы местного самоуправления,другие органы,наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы),вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам,требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии спунктом1статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,установленный законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщик либо в случаях,установленных настоящимКодексом,участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом2статьи45Налогового кодекса Российской Федерации закреплено,что если иное не предусмотренопунктом2.1настоящей статьи,в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке,предусмотренном настоящимКодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога,предусмотренных настоящимКодексом (п.6ст.45НК РФ).

Взыскание налога с физического лица,не являющегося индивидуальным предпринимателем,производится в порядке,предусмотренномстатьей48настоящего Кодекса.

На основании ч.6ст.69Налогового Кодекса Российской Федерации,требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (еезаконному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконному или уполномоченному представителю) лично под расписку,направлено по почте заказным письмом,передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии состатьей400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица,обладающие правом собственности на имущество,признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей401настоящего Кодекса.

Согласнопункту1статьи401Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы,Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом; жилое помещение (квартира,комната); гараж,машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание,строение,сооружение,помещение.

В судебном заседании установлено,что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц,в связи с тем,что имеет в собственности объекты недвижимости,зарегистрированные Управлением Федеральной службы государственной регистрации,кадастра и недвижимости по Нижегородской области,а именно

<адрес>,кадастровый №,дата возникновения собственности (дата)

<адрес>,кадастровый №,дата возникновения собственности (дата) .,что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика Л.А.О.

Сумма налога на имущество физических лиц <дата>.,согласно расчетам истца,составила:557145*1/2*0,1%*12/12-56=223руб.,за обьект недвижимости с кадастровым <дата>

В соответствии с п.1ст.409НК РФ налог на имущество <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее1октября года,следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.Федерального закона от04.10.2014N284-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления №<дата>.,направленного Л.А.О. .<дата>.,Л.А.О. .должна была уплатить налог на имущество физических лиц <дата>не позднее (дата) .,однако налог на имущество уплачен не был.

На основании п.1ст.409НК РФ налог на имущество <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее1декабря года,следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.Федеральногозакона от23.11.2015N320-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления №<дата>.,направленного Л.А.О. .<дата>Л.А.О. .должна была уплатить начисленный налог на имущество физических лиц <дата>.за обьект недвижимости с кадастровым № размере523руб. (1148584*0,3/1200-37,17*0,2+37,17*0,5*12=523) не позднее (дата) .,однако налог на имущество уплачен не был.

Как следует из налогового уведомления №<дата>.,направленного Л.А.О. <дата>.,Л.А.О. .должна была уплатить начисленный налог на имущество физических лиц <дата>

-за обьект недвижимости с кадастровым № размере823руб. (1148584*0,3/1200-37,17*0,4+37,17*0,5*12=823),

-за обьект недвижимости с кадастровым № размере345руб. (1149445*0,3/1200-0*0,4+0*0,25*12=345руб.) не позднее (дата) .,однако налог на имущество уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц налог за налоговые периоды (дата) .ответчиком не уплачен,налоговым органом в соответствии сост.75Налогового кодекса РФ обоснованно начислены пени в размере1,84руб.за период <дата> задолженность (дата) в размере1914руб.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке,в соответствии сост.ст.69,70НК РФ Л.А.О. .заказными письмами:

<дата>.было направлено требование №<дата>.об уплате налога на имущество физических лиц <дата>.223руб.,пени1руб.86коп,в срок <дата>

<дата>.было направлено требование №<дата>.об уплате налога на имущество <дата>.523руб.в срок <дата>

<дата>.было направлено требование №<дата>.об уплате налога на имущество <дата>.1168руб.,пени26руб.13коп.в срок <дата>

В соответствии со ст.69Налогового Кодекса РФ ФИО2 считается получившей требования об уплате налогов и пени.

Сведений о том,что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены,ответчиком суду не представлено.Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч.2ст.48НК РФ заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требования об уплате налога,сбора,страховых взносов,пеней,штрафов,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога,сбора,пеней,штрафов,подлежащей взысканию с физического лица,такая сумма налогов,сборов,пеней,штрафов не превысила3000рублей,налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования №<дата>.установлен <дата>.,следовательно,налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее (дата)

<дата>г.Межрайонная ИФНС России №1по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административный иск.

Таким образом,срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

ФИО3 Л.А.О. <дата>г.рождения,является несовершеннолетней.

ФИО1<дата>г.рождения является матерью несовершеннолетней ФИО2,что подтверждается записью акта о рождении №от13.05.2004г.Управления ЗАГС <адрес> и <адрес>.

Л.А.О. .согласно сведениям ОМВД России по <адрес>,зарегистрирована по месту жительства с<дата>г.по настоящее время по адресу <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены Л.А.О. по месту регистрации по месту жительства.

Согласнопункту1статьи26Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях,регулируемых законодательством о налогах и сборах,через законного или уполномоченного представителя,если иное не предусмотрено даннымКодексом.

Пунктом2статьи27Налогового кодекса Российской Федерации установлено,что законными представителями налогоплательщика-физического лица признаются лица,выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силустатьи26Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки,за исключением названных впункте2настоящей статьи,с письменного согласия своих законных представителей-родителей,усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком,стипендией или иными доходами(пункт2статьи26).

С учетом приведенных норм,а такжестатьи23Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,изложенной впостановлении от13марта2008года N5-П,дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества,включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества,что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями,в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно,налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого.В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с ч.1ст.14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При изложенных обстоятельствах,поскольку требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены,из материалов дела не следует,что несовершеннолетняя Л.А.О. .имеет доход,позволяющий ей самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов,суд приходит к выводу о взыскании с несовершеннолетней Л.А.О. .,в лице законного представителя ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области задолженности по уплате:

-налога на имущество <дата> размере1914руб.,

-пени по налогу на имущество в размере1,84руб.,начисленные за <дата>

В соответствии с частью1статьи103КАС РФ,судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек,связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.106КАС РФ к издержкам,связанным с рассмотрением дела,относятся в том числе:

6) почтовые расходы,связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

В соответствии с частью1статьи111КАС РФ стороне,в пользу которой состоялось решение суда,суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.7ст.125КАС РФ административный истец,обладающий государственными или иными публичными полномочиями,обязан направить другим лицам,участвующим в деле,копии административного искового заявления и приложенных к нему документов,которые у них отсутствуют,заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом,позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Как следует из материалов дела,<дата>.административный истец направил административному ответчику копию искового заявления заказным письмом с уведомлением,при этом понес почтовые расходы в размере155руб.70коп.из которых63руб.60коп.-плата за пересылку,63руб.60коп.-возврат конверта,28руб.50коп.-плата за уведомление,что подтверждается списком почтовых отправлений <дата>.с отметкой почты Россия <дата>.,списком почтовых отправлений подлежащих оплате при вручении,квитанцией об оплате.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2,в лице законного представителя ФИО1 в пользу административного истца судебные расходы в размере155руб.70коп.

В соответствии с ч.1ст.114КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО2,в лице законного представителя ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере400руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180КАС РФ,суд

р е ш и л:

Взыскать с Л.А.О. .<дата>.рождения,проживающей по адресу:<адрес> лице законного представителя Лёвиной Марины <дата>.рождения проживающей по адресу:<адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области:

-налог на имущество <дата> размере1914руб.,

-пени по налогу на имущество в размере1,84руб.,начисленные за <дата>

-судебные расходы в размере155руб.70коп.,а всего2071руб.54коп.

Взыскать с Л.А.О. в лице законного представителя ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета400руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина