Апелляционное определение № 33А-504/2026 от 3 марта 2026 г.

Дело № 2а-332/2025; № 33а-504/2026

УИД 68RS0017-01-2025-000460-45

Судья Денисов С.В.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тамбов 4 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

председательствующего Яковлевой М.В.,

судей Кирьяновой М.О., Моисеевой О.Н.,

при секретаре Долгушиной М.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Никифоровского районного суда Тамбовской области от 21 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Кирьяновой М.О., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 20630 рублей 65 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год – 1440 рублей; транспортный налог за 2020 год – 1440 рублей; транспортный налог за 2021 год – 1440 рублей; транспортный налог за 2022 год – 1440 рублей; транспортный налог за 2023 год – 1440 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3126 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 3752 рубля; налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3752 рубля; пени до 1 января 2023 года – 593 рубля 66 копеек; пени за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года – 2206 рублей 99 копеек.

В обоснование заявленных требований, с учетом заявления об исправлении технической опечатки, указано, что налоговым органом ФИО2 произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2021 год в сумме 3126 рублей по сроку уплаты 2 декабря 2024 года (налоговое уведомление от 29 августа 2024 года № 204444466); за 2022 год в сумме 3752 рубля по сроку уплаты 2 декабря 2024 года (налоговое уведомление от 29 августа 2024 года № 204444466); за 2023 год в сумме 3752 рубля по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года (налоговое уведомление от 13 июля 2024 года № 15601633. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы ФИО2 не уплачен.

Кроме того, административному ответчику произведено начисление транспортного налога: за 2019 год в сумме 1440 рублей по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года (налоговое уведомление от 3 августа 2020 года № 17449370); за 2020 год в сумме 1440 рублей по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года (налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 10383841); за 2022 год в сумме 1440 рублей по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года (налоговое уведомление от 19 июля 2023 года № 72983085); за 2023 год в сумме 1440 рублей по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года (налоговое уведомление от 13 июля 2024 года № 15601633)

За неуплату транспортного налога за 2017-2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени на общую сумму 666 рублей 18 копеек.

По состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в сумме 4320 рублей, включающая неоплаченный транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы.

После 1 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до 17830 рублей в связи с неуплатой: транспортного налога за 2022 год (дата операции 1 декабря 2023 года) в сумме 1440 рублей; транспортного налога за 2023 год (дата операции 2 декабря 2024 года) в сумме 1440 рублей; налога на имущество физических лиц за 2021 год (дата операции 2 декабря 2024 года) в сумме 3126 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год (дата операции 2 декабря 2024 года) в сумме 3752 рубля; налога на имущество физических лиц за 2023 год (дата операции 2 декабря 2024 года) в сумме 3752 рубля.

За период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2206 рублей 99 копеек.

Таким образом, по состоянию на 15 января 2025 года сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), составляет 2800 рублей 65 копеек = 2206 рублей 99 копеек + 666 рублей 18 копеек – 72 рубля 52 копейки (с учетом ранее принятых меры взыскания по статье 48 НК РФ).

Основанием для обращения в суд с административным иском послужило неисполнение ФИО2 требования об уплате от 9 июля 2023 года № 37787 по сроку уплаты до 28 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 10 июля 2024 года № 68811 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

7 марта 2025 года по заявлению УФНС России по Тамбовской области мировым судьей судебного участка Никифоровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-475/2025 о взыскании с должника задолженности, отмененный определением от 11 апреля 2025 года на основании поступивших от должника возражений (л.д. 3-6, 69).

Решением Никифоровского районного суда Тамбовской области от 21 октября 2025 года административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области удовлетворено, с ФИО2 взысканы задолженность по налогам и пени в сумме 20630 рублей 65 копеек, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей (л.д. 81-85).

В апелляционной жалобе ФИО2 не соглашается с вынесенным решением и просит его отменить.

Полагает, что Никифоровский районный суд Тамбовской области не имеет полномочий выносить какие-либо решения, так как в правовой системе Российской Федерации нет федерального закона о создании вышеупомянутого суда и отсутствуют законодательные акты о передаче полномочий Никифоровского народного суда Тамбовской области Никифоровскому районному суду Тамбовской области, учредительных документов суда также не обнаружено.

По мнению автора жалобы, судья, подписавший обжалуемый судебный акт, не имеет полномочий выносить какие-либо решения, поскольку его невозможно идентифицировать (л.д. 97-98).

УФНС России по Тамбовской области в поданных возражениях считает доводы административного ответчика, приведенные в апелляционной жалобе, несостоятельными, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения (л.д. 113-115).

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, доказательств наличия обстоятельств, препятствующих явке в судебное заседание, не предоставили, в связи с чем дело рассмотрено судом в соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, проверив судебный акт в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям, закрепленным в статье 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставка транспортного налога установлена статьей 361 НК РФ, статьей 6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (далее – Закон Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области»).

Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог и в отношении легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 рублей.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (абзац первый пункта 5).

В силу пункта 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом Тамбовской области от 25 ноября 2016 года № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Пунктом 7 статьи 408 НК РФ установлено, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В силу пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 ГК РФ).

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ) (пункт 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является единственным наследником, принявшим наследство после смерти матери ФИО1, умершей ***

В состав наследства ФИО1 вошла, в том числе квартира площадью 87,1 кв. м, кадастровый номер ***, расположенная по адресу: *** (л.д. 181).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за административным ответчиком на основании свидетельства о праве на наследство по закону ***, номер государственной регистрации *** (л.д. 141).

В связи с изложенным налоговым органом произведено начисление ФИО2 налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: ***, за 10 месяцев 2021 года и 2022 год и административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 29 августа 2024 года № 204444466 на сумму 6878 рублей (3126 рублей – 10 месяцев 2021 года, 3752 рубля – 2022 года) со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года (л.д. 176, 190).

Налоговым органом также произведен расчет налога на имущество физических лиц на указанный объект недвижимости за 2023 год в размере 3752 рубля по направленному в адрес ФИО2 налоговому уведомлению от 13 июля 2024 года № 156401633 со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года (л.д. 42, 61).

Помимо этого, за ФИО2 с 15 сентября 1999 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль *** государственный регистрационный номер ***, мощностью 72 л.с. (л.д. 162).

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет транспортного налога:

- за 2019 год в размере 1440 рублей (налоговое уведомление от 3 августа 2020 года № 17449370 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, направлено в личный кабинет налогоплательщика) (л.д. 19, 39);

- за 2020 год в размере 1440 рублей (налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 10383841 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, направлено в личный кабинет налогоплательщика) (л.д. 20, 37);

- за 2021 год в размере 1440 рублей (налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 25544893 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, направлено заказной корреспонденцией ФИО3) (л.д. 40, 60);

- за 2022 год в размере 1440 рублей (налоговое уведомление от 19 июля 2023 года № 72983085 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, направлено заказной корреспонденцией ФИО3) (л.д. 41, 60 – оборотная сторона);

- за 2023 год в размере 1440 рублей (налоговое уведомление от 13 июля 2024 года № 156401633 со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года, направлено заказной корреспонденцией ФИО3) (л.д. 42, 61).

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом выставлено требование от 16 декабря 2020 года № 43799 на сумму 1442 рубля 86 копеек, со сроком исполнения – до 19 января 2021 года, направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 202).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год налоговым органом выставлено требование от 2 июня 2022 года № 10596 на сумму 1506 рублей 43 копейки, со сроком исполнения – до 18 ноября 2022 года, направлено заказной корреспонденцией ФИО3 (л.д. 204).

Требование об уплате транспортного налога за 2021 год до 1 января 2023 года не выставлялось.

Ранее Никифоровским районным судом Тамбовской области вынесено решение от 19 июля 2021 года по делу № 2а-349/2021, вступившее в законную силу 8 ноября 2021 года, которым с ФИО2 взыскано: задолженность по транспортном налогу за 2017 год в размере 1440 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1440 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 30 августа 2020 года в сумме 202 рубля 19 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2018 года по 30 августа 2020 года в сумме 72 рубля 52 копейки (л.д. 145-146, 209-211, 212-213).

На основании решения Никифоровского районного суда Тамбовской области от 19 июля 2021 года по делу № 2а-349/2021 6 декабря 2021 года выдан исполнительный лист серии ФС № ***, направленный на исполнение в службу судебных приставов.

27 апреля 2022 года Никифоровским районным отделением судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство № ***-ИП, в рамках которого взыскателю перечислены денежные средства в сумме 3154 рубля 71 копейка, из них: 2800 рублей – налог, 274 рубля 71 копейка – пени.

Денежные средства в сумме 2800 рублей засчитаны в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1440 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1400 рублей. Денежные средства в сумме 274 рубля 71 копейка зачтены в счет погашения задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (л.д. 173).

Исполнительное производство от 27 апреля 2022 года № ***-ИП окончено 21 июля 2022 года фактическим исполнением, в связи с полным погашением задолженности (л.д. 174).

По состоянию на 1 января 2023 года в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4986 рублей 18 копеек (основной долг – 4320 рублей, пени – 666 рублей 18 копеек), из них:

-транспортный налог за 2019 год в размере 1440 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1440 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1400 рублей;

- пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ, в сумме 666 рублей 18 копеек.

При этом указанные пени в сумме 666 рублей 18 копеек за период до 1 января 2023 года рассчитаны налоговым органом следующим образом:

- на задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1440 рублей начислены пени в сумме 383 рубля 13 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года. Ранее взысканы пени в сумме 202 рубля 33 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 30 августа 2020 года (исполнительный лист серии ФС № ***). С учетом переплаты по пеням по транспортному налогу на 4 декабря 2018 года в сумме 0 рублей 14 копеек взыскание производилось в сумме 202 рубля 19 копеек. Оплачено пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 274 рубля 85 копеек (0 рублей 14 копеек + 274 рубля 71 копейка). Остаток задолженности по пеням составляет 108 рублей 28 копеек (383 рубля 13 копеек – 0 рублей 14 копеек – 274 рубля 71 копейка);

- на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1440 рублей начислены пени в сумме 253 рубля 32 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года. Ранее взысканы пени в сумме 72 рубля 52 копейки за период с 3 декабря 2019 года по 30 августа 2020 года (исполнительный лист серии ФС № ***). Остаток задолженности по пени составляет 180 рублей 80 копеек за период с 31 августа 2020 года по 31 марта 2022 года;

- на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1440 рублей начислены пени в сумме 194 рубля 59 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1440 рублей начислены пени в сумме 99 рублей 19 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1440 рублей начислены пени в сумме 10 рублей 80 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Из расчета суммы пеней за период до 1 января 2023 года исключена сумма пеней, по которой ранее приняты меры принудительного взыскания – 72 рубля 52 копейки за 2018 год по исполнительному листу серии ФС № ***).

Таким образом, сумма задолженности по пеням за период до 1 января 2023 года, с учетом ранее взысканных и оплаченных сумм пеней, составила 593 рубля 66 копеек (108 рублей 28 копеек + 180 рублей 80 копеек + 194 рубля 59 копеек + 99 рублей 19 копеек + 10 рублей 80 копеек).

За период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4320 рублей начислены пени в сумме 455 рублей 90 копеек.

По состоянию на 2 декабря 2023 года задолженность по основному долгу составила 5760 рублей (4320 рублей + 1440 рублей – транспортный налог за 2022 год). За период с 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5760 рублей начислены пени в сумме 1201 рубль 93 копейки.

По состоянию на 3 декабря 2024 года задолженность по основному долгу составила 17830 рублей (5760 рублей + 12070 рублей – налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы, транспортный налог за 2023 год). За период с 3 декабря 2024 года по 15 января 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17830 рублей начислены пени в сумме 549 рублей 16 копеек.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года ФИО2 начислены пени в сумме 2206 рублей 99 копеек (455 рублей 90 копеек + 1201 рубль 93 копейки + 549 рублей 16 копеек):

- на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1440 рублей за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 496 рублей 80 копеек;

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1440 рублей за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 496 рублей 80 копеек;

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1440 рублей за период с 1 января 2023 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 496 рублей 80 копеек;

- на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1440 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 344 рубля 84 копейки;

- на задолженность по транспортному налогу за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 44 рубля 35 копеек;

- на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3126 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 96 рублей 28 копеек;

- на задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 3752 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 115 рублей 56 копеек;

- на задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 3752 рубля за период с 3 декабря 2024 года по 15 января 2025 года начислены пени в сумме 115 рублей 56 копеек.

Итого: 496 рублей 80 копеек + 496 рублей 80 копеек + 496 рублей 80 копеек + 344 рубля 84 копейки + 44 рубля 35 копеек + 96 рублей 28 копеек + 115 рублей 56 копеек + 115 рублей 56 копеек = 2206 рублей 99 копеек.

Всего в заявленные требования включена задолженность по пеням на сумму 2800 рублей 65 копеек (593 рубля 66 копеек + 2206 рублей 99 копеек).

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговой обязанности по уплате и формированием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года, налоговым органом сформировано требование от 9 июля 2023 года № 37787 на сумму 5190 рублей 30 копеек (4320 рублей – основной долг, 870 рублей 30 копеек – пени), сроком исполнения – до 28 ноября 2023 года, направленное в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией (ФИО3) (л.д. 17, 34).

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, и поскольку по состоянию на 15 января 2025 год сумма отрицательного сальдо составила 20630 рублей 65 копеек (сумма превысила 10000 рублей 2 декабря 2024 года), налоговый орган в установленные законом сроки (до 1 июля 2025 года) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 30-31).

Мировым судьей судебного участка Никифоровского района Тамбовской области 7 марта 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-475/2025 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности в сумме 20630 рублей 65 копеек (17830 рублей – налоги, 2800 рублей 65 копеек – пени), отмененный определением от 11 апреля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 14, 15).

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 12 августа 2025 года (л.д. 43-44), то есть в установленные законом сроки.

Рассматривая иск и полностью удовлетворяя его, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты поименованных выше налогов, следовательно, требования о взыскании задолженности по ним, а также начисленных пени, расчет которых районным судом проверен и признан в обжалуемом решении арифметически верным, являются обоснованным.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии у административного ответчика недоимки по уплате налогов, а также обязанности по уплате образовавшейся недоимки и начисленных на неё пени.

Разрешая спор, суд правильно определил характер правоотношений лиц, участвующих в деле, и нормы закона, которые их регулируют, верно установил юридически значимые обстоятельства, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, постановил решение согласно нормам материального и процессуального права.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, об отсутствии у Никифоровского районного суда Тамбовской области и судьи, подписавшего обжалуемый судебный акт, полномочий на вынесение решения, основаны на неверном понимании норм права и не содержат в себе данных, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу.

Иных доводов, в том числе о допущенных судом нарушениях норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основанием для отмены решения суда, в апелляционной жалобе не приведено, и судебной коллегией таковые не установлены, в связи с чем решение суда следует признать законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Никифоровского районного суда Тамбовской области от 21 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Никифоровский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 6 марта 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: