Решение № 2А-41/2025 2А-41/2025~М-5/2025 М-5/2025 от 18 мая 2025 г. по делу № 2А-41/2025

УИД 22RS0058-01-2025-000005-96

Дело №2а-41/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 21 323 рубля, пени в размере 1894 рубля 98 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, не явились, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовала о разрешении спора в отсутствии представителя, административный ответчик о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, пояснила, что по заявлению налоговой инспекции она признана Арбитражным судом Алтайского края банкротом, был назначен конкурсный управляющий, в рамках дела о банкротстве реализовано все принадлежащее ей недвижимое имущество, в том числе земельный участок, на который исчислен земельный налог за 2022 год. Налоговая должна была за счет проданного имущества погасить ее долги по налогам, почему они этого не сделали, она не знает. Она не понимает, за что она должна платить.

Изучив доводы иска, материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов по уплате налогов и сборов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных данным Кодексом (пункт 1 статьи 44).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – под административно-управленческие объекты, кадастровой стоимостью на 2022 год – 2 448 591,75 рублей, срок владения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Совета депутатов Усть-Калманского сельсовета № 35 от 16 октября 2019 года налоговая ставка на земельный налог в отношении прочих земельных участков составляет 1,5 процента.

Земельный налог за 2022 год составил 24 486 рублей (2 448 591,75 рублей х1 (доля в праве) х1,50% (ставка налога) х 8/12 (количество месяцев владения в году).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

05 августа 2023 года по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 101929753 со сроком уплаты 1 декабря 2023 года (л.д.11,12).

В установленный срок ФИО1 земельный налог не оплатила.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу, пени от 08.12.2023 года № 246827, а также об обязанности уплатить в срок до 04.03.2024 года задолженность по земельному налогу и пени (л.д.13,14).

Остаток задолженности по земельному налогу за 2022 год составляет 21 323 рубля (в связи с зачетом переплаты по земельному налогу после процедуры о банкротстве).

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 03.06.2024 года (в установленный законом срок), определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края 2 июля 2024 года.

С настоящим административным иском административный истец мог обратиться в суд не позднее 2 января 2025 года.

Настоящий иск подан в суд через отделение почтовой связи 24.12.2024 года согласно почтовому отправлению (л.д.21), т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, заявленные требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 21 323 рубля подлежат удовлетворению в полном объеме.Судом проверялись доводы административного ответчика о признании ее банкротом, реализации имущества и освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Алтайского края от 20 июня 2023 года по делу N А03-15421/2020 завершена процедура реализации имущества ФИО1, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, не заявленных при введении реализации имущества.

Разъяснено, что освобождение ФИО1 от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренных п.5 ст. 213.28 Закона о банкротстве.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 декабря 2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п.5 ст.213.28 закона о банкротстве).

В соответствии со статьей 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 8 Постановления от 22 июня 2006 года №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.

В силу п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Поскольку сроки окончания налогового периода в отношении заявленной ко взысканию по настоящему делу суммы задолженности по земельному налогу за 2022 год наступили после принятия заявления о признании ФИО1 банкротом, данная сумма задолженности является текущим платежом.

Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год, что соответствует разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 27 Постановления от 22 июня 2006 года №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве».

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате спорных сумм отсутствуют.

Разрешая требования административного иска о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в размере 1894 рубля 98 копеек, суд исходит из следующего.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела и представленного расчета следует, что административный истец просит взыскать пени в размере 1894 рубля 98 копеек, начисленную на совокупную обязанность по ЕНС, недоимка для пени составляет 21 323 рубля, за период с 02.12.2023 по 16.05.2023 года, которая рассчитана с учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в соответствующий период, а также количества дней просрочки.

Расчет является верным и принимается судом за основу. Поскольку судом установлено неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате недоимки по налогу в установленный законом срок, указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Принимая во внимание положения части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и то обстоятельство, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 21 323 рубля, пени в размере 1894 рубля 98 копеек, и всего взыскать 23 217 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ж.В. Голованова

Мотивированное решение

изготовлено 19.05.2025

Судья Ж.В. Голованова