Решение № 2А-240/2025 2А-240/2025~М-180/2025 М-180/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-240/2025

Дело №2а-240/2025

25RS0032-01-2025-000397-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025г. с. Хороль

Хорольский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Коваленко А.В.

при секретаре Ашуровой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

В Хорольский районный суд Приморского края обратилась Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что та является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, ст.23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по всем налоговым обязательствам составляет 186 608,92 руб. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 исчислены пени, размер которых составил 17 523,99 руб. При этом, пени, исчисленные с 01.01.2023, начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате №456 от 16.05.2023г. с предложением уплатить задолженность до 15.06.2023г. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении нее вынесено решение №715 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес ФИО1 В связи с неуплатой задолженности МИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ в установленный законом срок обратилась в судебный участок №33 судебного района г.Артема, с заявлением №573 от 12.08.2023г. о вынесении судебного приказа на сумму 17 523,99 руб., но 25.11.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3413/2023-33 от 26.09.2023г. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, нормы НК РФ, то, что задолженность административным ответчиком не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 17 523,99 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 17 523,99 руб.

Административный истец дело просил рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем указал в административном иске. Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте, дне и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Дело судом рассмотрено в отсутствие сторон, т.к. в силу ч.2 ст.289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с 16.03.2016г. по 14.01.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем, с основным видом деятельности – 46.73 торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 16.12.2024г., в связи с чем на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов, уплату которых должна была осуществлять в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ в фиксированном размере.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ:

налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным административным истцом документов, на дату подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по всем налоговым обязательствам составило 186 608,92 руб.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ (в ред. до 01.01.2023г.):

суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст.430 НК РФ и составляли (в ред. до 01.01.2023г.):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями налогового законодательства административному ответчику налоговым органом исчислены страховые взносы в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование в размере 107 348.97 руб., из них:

17 780.81 руб. за 2017 г. - погашен 10.04.2023 г., судебный приказ 2а- 1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г.Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен;

26 545.00 руб. за 2018 г. - погашен 24.04.2023 г., судебный приказ 2а- 1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен;

29 354.00 руб. за 2019 г. - не погашен, судебный приказ 2а-1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен;

32 448.00 руб. за 2020 г. - не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от 22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен;

1 221.16 руб. за 2021 г. - не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен;

на обязательное медицинское страхование в размере 23480.20 руб., из них:

2 013.09 руб. за 2017 г. - погашен 10.04.2023 г., судебный приказ 2а- 1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен;

5 840.00 руб. за 2018 г. - погашен 24.04.2023 г., судебный приказ 2а- 1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен;

6 884.00 руб. за 2019 г. - не погашен, судебный приказ 2а-1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен;

8 426.00 руб. за 2020 г. - не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21 от 22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен;

317.11 руб. за 2021 г. - не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от

выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ФЗ от 14.07.2022г. №263-Ф3 (в ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов ФИО1 на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени, общий размер которых составил 17 523,99 руб., и складывается из показателей:

сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 30 795.72 руб.

пеня в сумме 25 270.75 руб. начислена на недоимку 112 968.16 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе:

7 911.85 руб. пени начислено на недоимку 23 400.00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. (погашен 10.04.2023 г., судебный приказ 2а-1988/2021-32 от

выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен);

7 306.06 руб. пени начислено на недоимку 26 545.00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 г. (остаток 26 524,88 руб., судебный приказ 2а-1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г. судебный приказ не отменен);

5 651.15 руб. пени начислено на недоимку 29 354.00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г. (не погашен, судебный приказ 2а-1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен);

4 246.88 руб. пени начислено на недоимку 32 448.00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 г. (не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от 22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г. судебный приказ не отменен);

154.81 руб. пени начислено на недоимку 1 221.16 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 29.01.2021 г. (не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от 22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен);

пеня в сумме 5 524.97 руб. начислена на недоимку 26 057.11 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в том числе:

1 449.27 руб. пени начислено на недоимку 4 590.00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. (погашен 10.04.2023 г., судебный приказ 2а-1988/2021-32 от

выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен);

1 607.38 руб. пени начислено на недоимку 5 840.00 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 г. (остаток 4 879,19 руб., судебный приказ 2а-1988/2021 -32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен);

1 325.30 руб. пени начислено на недоимку 6 884.00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г. (не погашен, судебный приказ 2а-1988/2021-32 от 24.05.2024 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 3500 от 11.02.2021 г., судебный приказ не отменен);

1 102.83 руб. пени начислено на недоимку 8 426.00 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 г. (не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от 22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен);

40.19 руб. пени начислено на недоимку 317.11 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 29.01.2021г. (не погашен, судебный приказ 2а-2574/2021-21от 22.06.2021 выдан судебным участком № 32 судебного района г. Артёма, заявление о вынесении судебного приказа № 5346 от 05.05.2021 г., судебный приказ не отменен);

- сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 6 783.49 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №573 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20 055,22 руб.,

всего пени согласно расчету составили: 30 795,72 руб. + 6 783,49 руб. - 20 055,22 руб. = 17 523,99 руб.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено почтой заказным письмом требование об уплате №456 от 16.05.2023г. с предложением уплатить задолженность до 15.06.2023г. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу указанной нормы и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 вынесено решение №715 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в ее адрес заказным письмом по реестру.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №33 судебного района г.Артема с заявлением №573 от 12.08.2023г. о вынесении судебного приказа на сумму 17 523,99 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнении требования об уплате, т.е. с 16.06.2023г. (до 16.12.2023г.). Заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

25.11.2024г. и.о.мирового судьи судебного участка №33 судебного района г.Артема Приморского края вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа №2а-3413/2023 от 26.09.2023г. в связи с поступившими от должника возражениями. При этом, в рамках данного административного дела возражений и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ:

рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве;

административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом соблюден (административный иск направлен в суд 22.04.2024г. – согласно почтового штемпеля).

Доказательств уплаты административным ответчиком как задолженности по страховым взносам, так и исчисленной налоговым органом пени, материалы дела не содержат, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. ФЗ №259 от 08.08.2024г.) с ФИО1 (исходя из цены иска, равной 17 523 руб. 99 коп.) подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - в размере 17 523 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Хорольский районный суд.

Судья А.В. Коваленко

Мотивированное решение

составлено 05 июня 2025г.