Решение № 2А-186/2021 А-186/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 9А-25/2021~М-22/2021

68RS0008-01-2021-000031-96

Дело №а-186/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2021 г. р.<адрес>

Знаменский районный суд <адрес> в составе судьи Нишуковой Е.Ю., при секретаре Сторожук С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором представитель указал, что в соответствии с абз. 3 п. 52, абз. 2 п. 4 ст. 397, ч. 3,4 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог исчисляется не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и, соответственно, налоговое уведомление направляется за те же налоговые периоды. В силу статей 388, 400 части 2 НК РФ несовершеннолетняя ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество. В 2014, 2015 и 2016 годах в её собственности находилась 1/4 доля жилого дома по адресу: <адрес>. В связи с чем - ей был начислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год - в размере 179,00 рублей, за 2015 год - в размере 205,00 рублей, за 2016 год - в размере 238,00 рублей. По тому же адресу ей принадлежал на праве общей долевой собственности земельный участок с кадастровым номером № Соответственно, за 2015-2016 годы ей был начислен земельный налог в размере 248,00 рублей (за каждый год) и в размере 207,00 рублей - за 10 месяцев 2017 года. Кроме того, ФИО1 был начислен земельный налог за 10 месяцев 2015 года за земельный участок с кадастровым номером 68:20:№, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с начислением указанного налога Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленные сроки налог на имущество и земельный налог в полном размере уплачены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. До настоящего времени эти требования не исполнены. В 2020 году Инспекция обратилась к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с подачей законным представителем налогоплательщика соответствующих возражений.

Просит суд взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и В.Н. задолженность по налогу и пени на общую сумму 1 396,06 руб., из которых: налог на имущество за 2014 год - 179,00 руб.; налог на имущество за 2015 год - 205,00 рублей; налог на имущество за 2016 год - 238,00 рублей; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9,74 рублей; земельный налог за 2015 год - 248,00 рублей; земельный налог за 2016 год - 248,00 рублей; земельный налог за 2017 год - 207,00 рублей; пени по земельному налогу за период с 2.12. 2016 г. по ДД.ММ.ГГГГ - 30,45 рублей; земельный налог за 2015 год - 30,00 рублей; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,87 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился; о времени и месте рассмотрения административного дела инспекция извещена надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба и.о. начальника инспекции о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (на день принятия решения - полных 17 лет), её законные представители О.В. и В.Н. также не явились. В процессе рассмотрения дела судом были направлены запросы о месте регистрации административного ответчика ФИО1 и её законных представителей. В результате чего было установлено, что ФИО1 и её мать ФИО3 зарегистрированы по адресу: <адрес>. Отец ФИО1 Н. зарегистрирован по адресу: <адрес>. По указанным адресам административный ответчик и её законные представители были извещены надлежащим образом, однако в судебное заседание не явились.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела в качестве доказательств, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерацииземельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерацииобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласностатье 400 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, и это подтверждается выпиской из ЕГРН Управления Росреестра по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 145-146), что в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, на праве общей долевой собственности принадлежали жилой дом и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась участником общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с этим в отношении жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, ей был начислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год - в размере 179,00 рублей, за 2015 год - в размере 205,00 рублей, за 2016 год - в размере 238,00 рублей; а также земельный налог: за 2015 год - в размере 248,00 рублей, за 2016 год - в размере 248,00 рублей и за 10 месяцев 2017 года - 207,00 рублей.

В отношении земельного участка по адресу: <адрес>, налоговый орган начислил ФИО1 за 10 месяцев 2015 года земельный налог в размере 30,00 рублей.

Основанием для уплаты начисленного налога являлись налоговые уведомления, которые Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> сформировала и направила в адрес ФИО1:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 10 месяцев 2015 года в размере 30,00 рублей и за 2015 год - в размере 248,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2015 год - в размере 205,00 рублей (л.д. 32);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - повторно о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015 год - в размере 205,00 рублей (л.д. 34);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 248,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2014 год - в размере 179,00 рублей и за 2016 год - в размере 238,00 рублей (л.д. 36);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 10 месяцев 2017 года - размере 207,00 рублей (л.д. 38).

В связи с неуплатой ФИО1 начисленного налога инспекция начислила ей пени в размере, указанном в описательной части решения, и направила ей в установленные сроки требования с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - в отношении земельного налога за 2015 год в размере 30,00 рублей и 248,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 205,00 рублей (л.д. 28);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - в отношении земельного налога за 2016 год в размере 248,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы - в размере 238,00 рублей и 179,00 рублей, всего - 417,00 рублей (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - в отношении земельного налога за 2017 год размере 207,00 рублей (л.д. 21).

В подтверждение направления ФИО1 по месту жительства налоговых уведомлений и требований в материалы дела были представлены списки заказных писем с отметкой "Почты России" о принятии в почтовое отделение (л.д. 27, 31, 33, 35, 37, 39).

Согласно адресным справкам МП МОМВД России "Знаменский" от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и её законный представитель ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы по адресу: <адрес>. По этому же адресу, как следует из списка заказных писем, налоговый орган направлял ей все три требования о добровольной уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога, направленные по почте заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления. То есть их направление по почте заказным письмом признается надлежащим способом уведомления и, соответственно, установлена презумпция получения их адресатом. Следовательно, фактическое неполучение административным ответчиком и её законными представителями почтовой корреспонденции (в случае установления данного факта) не служит основанием для его освобождения от уплаты начисленного налога.

Размер взыскиваемых пени подтверждается представленным расчетом. Правильность арифметических действий, произведенных в рамках данного расчета, административным ответчиком не оспаривалась. Оснований сомневаться в его правильности у суда также не имеется.

Следует также отметить, что при обращении к мировому судье с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа, законный представитель ФИО1 Н. не указывал на неправильность исчисления налоговым органом - как суммы налога, так и пени.

Сведений о том, что по состоянию на день вынесения решения ответчик исполнил требования налогового органа, уплатив сумму недоимки, суду представлено не было.

Таким образом, поскольку в добровольном порядке налогоплательщик в лице законных представителей не исполнила требования инспекции об уплате исчисленного налога (о чём свидетельствуют скрины карточек "Расчеты с бюджетом"), то административный истец имел законные основания для обращения в суд.

В материалах дела имеется копия судебного приказа мирового судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который на основании возражений В.Н. определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. После чего инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Знаменский районный суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о соблюдении Межрайонной инспекцией ФНС № порядка и сроков для обращения в суд, которые установлены ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ, и в связи с этим исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) – в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, и с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что самое ранее требование среди тех, по которым налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес>, датировано ДД.ММ.ГГГГ и содержит срок для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку общая сумма недоимки по всем налогам в установленные законом сроки не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока. То есть в течение шести месяцев после ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно штемпелю почтового отделения на конверте, в котором направлялось заявление о вынесении судебного приказа, инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Впоследствии, после вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа налоговый орган также обратился в Знаменский районный суд с административным исковым заявлением в установленный законом шестимесячный срок.

На основании изложенного административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суд признаёт доказанными, основанными на вышеприведенных нормах закона и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о надлежащем ответчике, с которого подлежат взысканию заявленные суммы, суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, признаются, соответственно, налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2, 3 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими; совершать мелкие бытовые сделки, и самостоятельно несут имущественную ответственность по вышеназванным сделкам.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, несовершеннолетние дети как участники отношений общей долевой собственности обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

В свою очередь, частью 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет принадлежит способность своими действиями осуществлять процессуальные права и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве.

Из вышеизложенного следует, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не ставит факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от его возраста. Родители несовершеннолетнего налогоплательщика, не достигшего совершеннолетнего возраста, выступают лишь в качестве его представителей, но не могут нести самостоятельную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах законные представители несовершеннолетней ФИО1 не могут признаваться самостоятельными ответчиками по административному иску налогового органа. И, соответственно, заявленная сумма подлежит взысканию с ФИО1 как с собственника имущества в спорный период времени. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уже достигнет 18-тилетнего возраста.

В связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес><адрес>,

в доход местного бюджета (ОКТМО 68640493):

недоимку по налогу на имущество за 2014 год - в сумме 179,00 рублей; за 2015 год - 205,00 рублей; за 2016 год - 238,00 рублей; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 9,74 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2015 год - в сумме 248,00 рублей; за 2016 год - 248,00 рублей; за 2017 год - 207,00 рублей; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,45 рублей;

в доход местного бюджета (ОКТМО 68640430): недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 30,00 рублей; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 0,87 рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

банк получателя - отделение Тамбов БИК 046850001, счет №, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 682901001;

ОКАТО (ОКТМО) 68640493: КБК для налога на имущество - 18№, для пени по налогу на имущество - 18№; для земельного налога - 18№, для пени по земельному налогу - 18№;

ОКАТО (ОКТМО) 68640430: КБК для земельного налога - 18№, пени по земельному налогу - 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Знаменский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Нишукова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ