Решение № 2А-1417/2024 2А-1417/2024~М-465/2024 М-465/2024 от 16 апреля 2024 г. по делу № 2А-1417/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2024 года

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 Г. о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *. Должник является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ. т.к. является собственником земельных объектов:

-*; ***

-*; ***.

Налоги были исчислены налоговым органом, расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела: * от 17.02.2022г. и предъявлены налогоплательщику уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 53131 руб. 45 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. * на сумму 305006,51 руб. Данное требование ответчиком не исполнено.

Налоговым органом в Судебный участок * Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с Административного ответчика, судом вынесен судебный приказ дело *а-1743/2023г., однако 12.09.2023г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

По состоянию на 14.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53 920 руб. 45 коп., в т.ч. налог 789 руб. 00 коп., пени - 53 131 руб. 45 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 789 руб. 0 коп. за 2019 год, пени в размере 53131 руб. 45 коп.

По состоянию на текущую дату у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размepe 331 123.64 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 недоимку в общей сумме 53920,45 руб., из них налог в размере 789 руб., пени 53131, 45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, суд 17.04.2024 вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав в порядке упрощенного (письменного) производства письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФl исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН * имеет в собственности земельные объекты:

-*, Россия, ***

-*, Россия, ***

Налоги были исчислены налоговым органом, расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела: * от 17.02.2022г. и предъявлены налогоплательщику уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 53131 руб. 45 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

У налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размepe 331 123.64 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 14.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53 920 руб. 45 коп., в т.ч. налог 789 руб. 00 коп., пени - 53 131 руб. 45 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 789 руб. 0 коп. за 2019 год.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. * на сумму 305006,51 руб. Данное требование ответчиком не исполнено.

Налоговым органом в Судебный участок * Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с Административного ответчика, судом вынесен судебный приказ дело *а-1743/2023г., однако 12.09.2023г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 53920,45 руб.: в т.ч. налог 789 руб. 00 коп., пени - 53 131 руб. 45 коп.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Как следует из сообщения МИФНС * сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 53 920.45 руб., в том числе:

налог в размере 789 руб.00 коп.

пени в размере 53 131 руб. 45 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 789.00 руб.

Налог в размере 789.00 руб. начислен по налоговому уведомлению * от 17.02.2022г. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022г. за земельные участки: *; ОКТМО 22514000; код ИФНС 5250 ***; ОКТМО 22514000; код ИФНС 5250 ***, взыскиваемый в данном производстве.

Пени в размере 53 131 руб. 45 коп.

По состоянию на 01.01.2023г. у ответчика имелась задолженность по пени в размере 55 014 руб. 26 коп в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5.48 руб.

Согласно приложенному расчету, пени в размере 3.32 руб. начислены за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. на недоимку в размере 1 676 руб. за налоговый период 2019г. оплаченную позже установленного срока. Пени в размере 2.16 руб. начислены за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. на недоимку в размере 1 442 руб. за налоговый период 2020г. оплаченную позже установленного срока.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 47 933.82 руб.

Согласно приложенному расчету, пени в размере 263.19 руб. начислены за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3 798 руб. за налоговый период 2015г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС 026634075 по делу *а- 50/2019.

Пени в размере 12 287.34 руб. начислены за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку 37 691 руб. за 2016г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу *а-50/2019.

Пени в размере 104.84 руб. начислены за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку 363 руб. за 2015г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу 2а-1985/2022г.

Пени в размере 4 456.72 руб. начислены за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку 15 431 руб. за 2016г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * делу *а-1985/2022.

Пени в размере 12 486.34 руб. начислены за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г. на недоимку в размере 53 122 руб. за 2017г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу *а-1985/2022.

Пени в размере 10 553.59 руб. начислены за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 53 122 руб. за 2018г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу *а-1986/2022.

Пени в размере 7 178.56 руб. начислены за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 53 122 руб. за 2019г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу *а- 524/2022 от 21.02.2022г.

Пени в размере 603.24 руб. начислены за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 9 437 руб. за 2020г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу *а-1405/2023 от 16.03.2023г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 6 353.64 руб.

Согласно приложенному расчету, пени в размере 6 293.37 руб. начислены за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 2 2481 руб. за 2016г. обеспеченную исполнительным листом серия ФС * по делу *а-50/2019 от 24.05.2019г.

Пени в размере 54.35 начислены за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 789 руб. за 2020г., взыскиваемую в данном производстве.

Пени в размере 5.92 руб. начислены за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 789 руб. взыскиваемую в данном производстве.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 118.30 руб.

Согласно приложенному расчету, пени в размере 118.30 руб. начислены за период с 01.02.2018г. по 16.12.2018г. на недоимку в размере 1 221.53 руб. за 2017г., оплаченную позже установленного срока.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 603.02 руб.

Согласно приложенному расчету, пени в размере 603.02 руб. начислены за период с 01.02.2018г. по 16.12.2018г. на недоимку в размере 6 227.42 руб. оплаченную позже установленного срока.

С 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023г. по 12.08.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 13 646.61 рублей. Расчет пени прилагается.

Из них 15 529.42 руб. были обеспечены мерами взыскания ранее: ЗВСП * от 13.03.2019г. (Исполнительный лист серия ФС * по делу *а-1103/2019 от ЧЧ*ММ*ГГ*), ЗВСП * от 13.05.2022г. (Исполнительный лист серия ФС * по делу 2а-*.), ЗВСП № Ю630 от 25.05.2020г. (Исполнительный лист серия ФС * по делу * от 30.09.2020г.), ЗВСП * от 13.05.2022г. (Исполнительный лист серия ФС * по делу * от 27.06.2022г.), ЗВСП * от 23.11.2021г. (Исполнительный лист серия ФС 023358633 по делу *а-524/2022 от 21.02.2022г.), ЗВСП * от 12.12.2022г. (Исполнительный лист серия ФС * по делу *. от 16.03.2023г.)

Соответственно, размер пеней подлежащих взысканию, составил:

68 660.87 руб. (55 014.26 руб. задолженность по пени до 01.01.2023 + 13 646.61 руб. задолженность по пени после 01.01.2023г.) - 15 529.42 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 53 131.45 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.02.2024г. Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 12.09.2023г.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела. Поскольку мировым судьей был вынесен судебный приказ, следовательно, налоговым органом срок не пропущен.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены. Расчет налога и пени, представленный истцом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 53 920 руб. 45 коп., в т.ч. налог 789 руб. 00 коп., пени - 53 131 руб. 45 коп.

Поскольку ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 1817,61 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>, ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* г.рождения, паспорт *., недоимку в общей сумме 53920,45 руб., из них налог в размере 789 руб., пени 53131, 45 руб.

Взыскать <данные изъяты>, ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* г.рождения, паспорт *. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1817,61 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: И.В. Лопатина И.В.Лопатина