Решение № 2А-115/2021 2А-115/2021(2А-3838/2020;)~М-3758/2020 2А-3838/2020 М-3758/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-115/2021

31RS0020-01-2020-004770-23 Дело № 2а-115/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 10 » марта 2021 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Куянцевой Л.В.,

с участием представителя истца ФИО1 (доверенность от 07.05.2020 № 14-20/05084, сроком действия три года), ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

После отмены 19.06.2020 судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 г. Старый Оскол Белгородской области от 19.05.2020, по заявлению ФИО2, Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась 06.11.2020 в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2004,20 руб., за 2015 год в сумме 576,93 руб., за 2016 год в сумме 1193 руб., за 2017 год в сумме 634,46 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 2744 руб., пени на недоимку в сумме 16,46 руб.

В ходе судебного разбирательства, в связи с поступившими сведениями из МРЭО о зарегистрированных за истцом ТС, налоговым органом произведен перерасчет и уменьшен размер требований в части пени по транспортному налогу до 4090,95 руб.

В судебном заседании представитель истца поддержала требования.

Ответчик исковые требования не признал.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

?В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ (ч. 2 ст. 3 Закона от 28.11. 2002 № 54).

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что для определения получателя транспортного налога, являющегося региональным налогом, имеет значение место жительства налогоплательщика, использующего именно в этом регионе принадлежащее ему транспортное средство, а не место регистрации этого транспортного средства, где он фактически не находится.

Об этом же свидетельствуют и положения части 1 статьи 363 НК РФ, в силу которой уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Развильненского поселения Песчанокопского района Ростовской области № 72 от 21.11.2014, на территории поселения установлена налоговая ставка – 0,3 процента, - земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из представленных из электронной базы данных АИС - Налог установлено, что за ответчиком в спорный налоговый период (2014-2017) зарегистрированы автомобили марки ВАЗ 21083 госрегзнак № мощностью двигателя 72 л.с. (дата регистрации ТС 12.05.1996); ЗИЛ 133ГЯ госрегзнак №, мощностью двигателя 210 л.с. (дата регистрации ТС 25.04.1995); LADA 217030 госрегзнак №, мощностью двигателя 97,90 л.с. (дата регистрации ТС 03.03.2016).

Кроме того, за налогоплательщиком в налоговом периоде 2015 год зарегистрировано следующее имущество:

земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 649520 руб. (прекращено право собственности 29.12.2015);

земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 289102 руб. (прекращено право собственности 24.11.2015).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 963770 от 29.03.2015 г. об уплате в срок до 01.10.2015, налоговый период 2014 г., земельного налога в сумме 2557,09 руб., транспортного налога в сумме 7926 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 60948244 от 17.07.2016 г. об уплате в срок до 01.12.2016, налоговый период 2015 г., земельного налога в сумме 2744 руб.

Уведомление направлено 28.07.2016, что подтверждается списком заказных писем № 1989, сведениями об отслеживании почтового отправления с Интернет-сайта Почты России.

18.12.2017 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 82676050 от 12.12.2017 г. об уплате в срок до 08.02.2018, налоговый период 2016 г., транспортного налога в сумме 15952,92 руб., что подтверждено списком заказных писем № 150695, сведениями об отслеживании почтового отправления с Интернет-сайта Почты России.

17.07.2018 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 15285563 от 04.07.2018 г. об уплате в срок до 03.12.2018, налоговый период 2015, 2017 г., транспортного налога в сумме 30929 руб., что подтверждено списком заказных писем № 29466, сведениями об отслеживании почтового отправления с Интернет-сайта Почты России.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный срок, Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Ростовской области начислила:

пени на недоимку (2744 руб.) по земельному налогу за 2015 г. в размере 16,46 руб., за период с 02.12.2016 по 19.12.2016.

26.12.2016 в адрес административного ответчика Межрайонной инспекцией ФНС России № 16 по Ростовской области было направлено требование № 30728 от 20.12.2016 об уплате до 14.02.2017 г. недоимки по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 2744 руб., пени на недоимку за указанный период в размере 16,46 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, налоговый орган начислил пени на недоимку за 2014 г. за период с 16.12.2016 по 28.06.2019 в размере 2004,20 руб., за 2015 г. за период с 28.01.2019 по 28.06.2019 в размере 576,93 руб., за 2016 г. за период с 19.02.2018 по 13.01.2019 в размере 1193 руб., за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 28.06.2019 в размере 634,46 руб.

18.07.2019 в адрес административного ответчика Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Белгородской области было направлено требование № 44267 от 29.06.2019 об уплате до 20.11.2019 г. пени на недоимку по уплате транспортного налога в сумме 4408,59 руб., пени на недоимку по уплате земельного налога в размере 26,40 руб.

Требования об оплате недоимки, пени ответчиком не исполнены.

Представленный истцом расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Старый Оскол Белгородской области по заявлению налогового органа 19.05.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, пени за указанный период.

19.06.2020 года судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился 06.11.2020.

Таким образом, истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату уведомлений и требований.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В связи с поступившими в налоговый орган 11.12.2020 года сведениями из МРЭО о зарегистрированных за истцом ТС (автомобиль ВАЗ 21083 госрегзнак №, мощностью двигателя 72 л.с., снят с учета 27.07.2004), произведен перерасчет и уменьшен размер требований в части пени по транспортному налогу, который составил: за 2014 г. за период с 16.12.2016 по 28.06.2019 в размере 1858,62 руб., за 2015 г. за период с 28.01.2019 по 28.06.2019 в размере 534,63 руб., за 2016 г. за период с 19.02.2018 по 13.01.2019 в размере 1105,53 руб., за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 28.06.2019 в размере 592,17 руб.

Оснований полагать, что задолженность по земельному налогу, пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доводы ответчика о неправомерности начисления транспортного налога на ТС марки ЗИЛ 133ГЯ госрегзнак №, в связи с его утилизацией, не состоятельны, регистрация автомобиля за ответчиком прекращена 16.01.2021, что подтверждается справкой РЭО ГИБДД УМВД России по г. Старому Осколу.

В соответствии с абзацем 2 статьи 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19, пункта 6 статьи 52 НК РФ, с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьей 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области пени на недоимку по транспортному налогу за период 2014-2017 года в размере 4090 руб. 95 коп, недоимку по земельному налогу за 2015 года в размере 2744 руб., пени на недоимку в размере 16 руб. 46 коп, а всего 6851 руб. 41 коп.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО2 государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ф. Сулим

Решение принято в окончательной форме 22 марта 2021 года.

Решение26.03.2021