Решение № 2А-1-135/2025 2А-1-135/2025~М-1-80/2025 М-1-80/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1-135/2025

Дело № 2а-1-135/2025

УИД 73RS0012-01-2025-000106-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Димитровград

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Гуляева С.А.,

при секретаре Кочетковой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по *** (далее - УФНС России по ***) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от **.**.****, обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обосновании указав, что на налоговом учете УФНС России по *** состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН ***), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан самостоятельно оплачивать налоги, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС).

По данным информационного ресурса УФНС России по *** у ФИО1 по состоянию на **.**.**** имелось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 42 820 руб. 83 коп., в том числе: по штрафу в размере 1 428 руб. 25 коп по **.**.**** год; страховые взносы в сумме 14 162 руб. 50 коп за **.**.**** год; транспортный налог – 3 499 руб. 50 коп. за **.**.**** год; ОКНО по штрафу – 2 142 руб. 34 коп. за **.**.**** год и пени в размере 21 612 руб. 96 коп.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Несмотря на направление ФИО1 налоговых уведомлений №*** от **.**.**** и №*** от **.**.**** на уплату транспортных налогов за **.**.**** года, в установленный срок транспортный налог оплачен не был.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания задолженности по налогам выносились судебные приказы **.**.**** от **.**.**** и **.**.**** от **.**.****, которые исполнены в полном объеме.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление пени, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2 879 руб. 52 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** и в сумме 935 руб. 30 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по *** обращалось к мировому судье с заявлениями о выдачи судебного приказа мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района **.**.**** был вынесен судебный приказ № *** на сумму задолженности 18 366 руб. 60 коп. и **.**.**** судебный приказ **.**.**** на сумму задолженности 17 002 руб. 30 коп., которые на основании представленных ФИО1 возражений отменены определениями от **.**.****.

По состоянию на подачу административного искового заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащего взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом уменьшения (в связи с произведенным погашением ЕНП от **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.**** и **.**.****) составляет пени в сумме 3 814 руб. 82 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 3 814 руб. 82 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

Кроме этого, УФНС России по ***, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от **.**.****, обратилось в суд с еще одним административным исковым заявлением, в обосновании указав, что на налоговом учете УФНС России по *** состоит налогоплательщик ФИО1 ИНН ***, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан самостоятельно оплачивать налоги, посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНС.

Указывает, что по данным информационного ресурса УФНС России по *** у ФИО1 по состоянию на **.**.**** сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляет 43 080 руб. 46 коп.. в том числе: по штрафу в размере 1 428 руб. 25 коп по **.**.**** год; страховые взносы в сумме 14 162 руб. 50 коп за **.**.**** год; транспортный налог - 3 499 руб. 50 коп. за **.**.**** год; ОКНО по штрафу - 2 142 руб. 34 коп. за **.**.**** год и пени в размере 21 847 руб. 87 коп.

В отношении ФИО1 **.**.**** сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц, полученных от продажи/дарения объектов недвижимости за **.**.**** год.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход в виде экономической выгоды в связи с получением в дар доли объекта недвижимости в сумме 439 456 руб. 58 коп. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 57 129 руб. по сроку уплаты **.**.****.

Однако в установленный срок указанная сумма налога на доходы физических лиц не была уплачена.

Решением №***-кнв/12487 от **.**.**** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога к штрафу в размере 1 428 руб. 25 коп. и по ч. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление в срок налоговой декларации по НДФЛ за **.**.**** год к штрафу в размере 2 142 руб. 34 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление пени, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере в сумме 7 307 руб. 24 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района **.**.**** вынесен судебный приказ № **.**.**** о взыскании обязательных платежей на сумму 62 327 руб. 99 коп. который на основании представленных ФИО1 возражений, отменен определением от **.**.****.

По состоянию на подачу административного искового заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащего взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (в связи с доначислением суммы НДФЛ по сроку уплаты **.**.****, с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ в виде штрафа) и уменьшения (в связи с произведенным погашением ЕНП от **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.****, **.**.****) составляет 10 877 руб. 83 коп, в том числе по штрафу по ст. 119 НК РФ – 2 142 руб. 34 коп, по штрафу по ст. 122 НК РФ – 1 428 руб. 25 коп и пени в сумме 7 307 руб. 24 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 10 877 руб. 83 коп, в том числе по штрафу по ст. 119 НК РФ – 2 142 руб. 34 коп, по штрафу по ст. 122 НК РФ – 1 428 руб. 25 коп и пени в сумме 7 307 руб. 24 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

Определением Мелекесского районного суда *** от **.**.**** производства по вышеуказанным административным исковым заявлением УФНС России по *** объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца УФНС России по *** ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, заявлением просила рассмотреть дело в её отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования не признает.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по налогу на имущество физических лиц – главой 32 НК РФ, по транспортному налогу – главой 28 НК РФ и *** от **.**.**** №***-ЗО «О транспортном налоге в ***».

Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 НК РФ, ст.*** №*** от **.**.**** «О транспортном налоге в ***», исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности количества месяцев владения и налоговых льгот.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен следующим образом: сумма пени = (недоимка для пени*ставка пени (1/300)*количество дней просрочки).

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по ***, состоит налогоплательщик ФИО1 ИНН ***.

ФИО1 имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль ***, ***, дата регистрации права **.**.****; автомобиль легковой, ***; автомобиль легковой, ***, дата утраты права **.**.****; автомобиль ***.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 31, 32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка/ 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Подробный арифметический расчет налогов содержится, в том числе, в налоговых уведомлениях которые в установленный срок были направлено налогоплательщику (л.д. 16-17, 18, 19-20, 21).

**.**.**** ФИО1 было направлено требования №*** от **.**.**** об уплате задолженности по уплате транспортного налога, которое получено им **.**.**** (л.д. 22-23, 24).

Транспортный налог ФИО1 в установленные сроки не оплачен.

В связи с этим на сумму недоимки начислены пени, размер которых согласно расчету составляет 2 879 руб. 52 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** и в сумме 935 руб. 30 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** (л.д. 25-26, 89-90).

В целях взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ истец обращался к мировому судье судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** и **.**.**** с заявлениями о выдаче судебного приказа.

**.**.**** мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 366 руб. 59 коп. (в сумму включены пени в размере 2 879 руб. 52 коп.), а **.**.**** вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17 002 руб. 30 коп. (в сумму включены пени в размере 935 руб. 30 коп.) (л.д. 67, 68,).

Судебные приказы направлены на исполнение в ОСП по Мелекесскому и ***м ФФССП России по ***, где возбуждены исполнительные производстве №№***-ИП и ***-ИП от **.**.****.

Указанные судебные приказы отменены определениями мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** (л.д. 12-13, 14-15, 66, 69).

Как следует из постановлений о прекращении исполнительных производств судебные приказы исполнены частично: *** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 366 руб.60 коп. взыскано на сумму 7 907 руб. 95 коп.; *** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17 002 руб. 30 коп. взыскано на сумму 7 320 руб. 45 коп.

Задолженность по пени в сумме (2 879 руб. 52 коп. + 935 руб. 30 коп.) = 3 814 руб. 82 коп. не взыскана.

Кроме этого, **.**.**** УФНС сформирован и произведен расчет налога на доходы ФИО1 согласно которому, налогоплательщиком в **.**.**** году получен доход в виде экономической выгоды в связи с получением в дар доли объекта недвижимости 143/1000 доли в квартире в г***), в сумме 439 456 руб. 58 коп. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 57 129 руб. по сроку уплаты **.**.****.

Однако в установленный срок указанная сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена.

В связи с чем, решением №***-кнв/12487 от **.**.**** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога к штрафу в размере 1 428 руб. 25 коп. и по ч. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление в срок налоговой декларации по НДФЛ за **.**.**** год к штрафу в размере 2 142 руб. 34 коп. (л.д. 42-48).

В связи с неоплатой сумма налога и штрафов на недоимку начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 7 307 руб. 24 коп. (л.д. 118).

В целях взыскания указанной задолженности в порядке ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** направлялось заявление о выдаче судебного приказа (л.д. 188 - 189).

**.**.**** мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** вынесен судебный приказ №***а-1069/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 62 327 руб. 99 коп. из которых задолженность по налогу за **.**.**** год - 51 450 руб. 16 коп., штраф в сумме 3 570 руб. 59 коп. и пени за период с **.**.**** по **.**.****, в сумме 7 307 руб. 24 коп. (л.д. 159-160), который направлен на исполнение в ОСП по Мелекесскому и ***м УФССП России по ***, где возбуждено исполнительное производство №***-ИП от **.**.****.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** (л.д. 161-162).

Как следует из ответа ОСП по Мелекесскому и ***м УФССП России по *** исполнительное производство №***-ИП от **.**.**** окончено **.**.**** в связи с полным погашением задолженности (л.д. 167).

Учитывая, что судебные приказы о взыскании задолженности отменены **.**.**** и **.**.****, а административные исковые заявления направлены в Мелекесский районный суд **.**.**** и **.**.**** соответствиенно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен, при этом течение сроков давности не прерывается, следовательно, оснований для применения этого срока судом не имеется.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления УФНС России по *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени.

При этом решение суда, в части взыскания задолженности по ЕНС в общей сумме 10 877 руб. 83 коп, из которых 2 142 руб. 34 коп. штраф по ст. 119 НК РФ, 1 428 руб. 25 коп. штраф по ст. 122 НК РФ и пени сумме 7 307 руб. 24 коп за период с **.**.**** по **.**.**** следует считать исполненным, поскольку указанные суммы уже взысканы судебным приставом – исполнителем в полном объеме в рамках взыскания по судебному приказу **.**.**** от **.**.**** (л.д. 167).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **.**.**** №*** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175 и 178 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 **.**.**** года рождения (ИНН ***, паспорт ***), зарегистрированного по ***, проживающего по ***, задолженность по пени в сумме 3 814 руб. 82 коп. за период с **.**.**** по **.**.****, задолженность по ЕНС в общей сумме 10 877 руб. 83 коп, в том числе по штрафу по ст. 119 НК РФ - 2 142 руб. 34 коп, по штрафу по ст. 122 НК РФ - 1 428 руб. 25 коп и пени в сумме 7 307 руб. 24 коп. за период с **.**.**** по **.**.****.

Решение суда в части взыскания задолженности по ЕНС в общей сумме 10 877 руб. 83 коп, из которых 2 142 руб. 34 коп. штраф по ст. 119 НК РФ, 1 428 руб. 25 коп. штраф по ст. 122 НК РФ и пени сумме 7 307 руб. 24 коп за период с **.**.**** по **.**.**** считать исполненным.

Взысканную сумму задолженности по пени в сумме 3 814 руб. 82 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** необходимо перечислить по следующим реквизитам:

ИНН/КПП <***>/770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500, БИК 017003983, Банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика 730293325205.

Взыскать с ФИО1 **.**.**** года рождения (ИНН ***, паспорт ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 28.03.2025.

Судья С.А. Гуляев