Решение № 2А-160/2026 2А-160/2026(2А-3837/2025;)~М-2920/2025 2А-3837/2025 М-2920/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-160/2026

дело № 2а-160/2026

УИД: 61RS0007-01-2025-004478-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Сало Е.В.,

при помощнике судьи Аракелян Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (далее – МИФНС России № 25 по Ростовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени (административное исковое заявление № от 16.09.2025; административное дело №

В обоснование своих требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения: транспортные средства.

В адрес налогоплательщика – административного ответчика направлялись требование от 16.05.2023 № 523 по сроку исполнения до 15.06.2023.

Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, а ФИО1 задолженность не уплачена, административный истец просит суд взыскать пени в размере 11 227 руб. 41 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 17.05.2024 по 05.08.2024.

Также, МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 10 534 руб. 37 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 02.03.2024 по 17.05.2024 (административное исковое заявление № от 16.09.2025; административное дело №№).

Также, МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 15 240 руб. 00 коп. за 2020 год. (административное исковое заявление №5100 от 15.09.2025; административное дело №).

Также, МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (административное исковое заявление №№ от 16.09.2025; административное дело №). к ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2021 по 2022 годы в размере 96 081 руб. 45 коп., в том числе:

-пени в размере 32520 руб. 45 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 23.03.2022 по 05.10.2023:

-страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

-страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год;

-транспортный налог в размере 20 350 руб. за 2021 год.

Определением суда от 17.12.2025 административные дела по искам Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области № объединены в одно производство для их совместного рассмотрения и разрешения; административному делу присвоен номер №).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Изучив материалы административного дела, рассмотрев дело в отсутствие неявившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее-ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при появлении отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) и является актуальным до полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Поскольку у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ФИО1 направлено требование № 523 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в которое включены следующие виды налогов: транспортный налог в размере 77 726 руб. 25 коп., единый налог на вмененный доход в размере 4 419 руб. 32 коп., страховые взносы на ОПС в размере 100 837 руб. 03 коп., страховые взносы на ОМС в размере 25 618 руб. 00 коп., пени в размере 24 144 руб. 02 коп., штрафы в размере 1345 руб. 00 коп., всего на общую сумму 234 089 руб. 62 коп.

По состоянию на 16.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 430 502 руб. 92 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании страховых взносов ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховых взносов ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, транспортного налога в размере 20 350 руб. за 2021 год., транспортного налога в размере 15 240 руб. 00 коп. за 2020 год суд исходит из следующего.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29.10.2025 отказано в удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности за 2023 год в размере 30 943 руб. 35 коп., пени в размере 2 186 руб. 79 коп. в связи с пропуском налоговым органом сроков для обращения в суд за взысканием задолженности.

Принимая во внимание, что в настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать задолженность за 2021-2022 годы, вышеуказанным решением суда отказано во взыскании задолженности за 2023 год в связи с пропуском срока для обращения в суд, требования о взыскании задолженности за указанный период также не подлежат удовлетворению.

В настоящем административном иске, налоговый орган также ставит вопрос о взыскании пени в размере 32520 руб. 45 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 23.03.2022 по 05.10.2023, пени в размере 11 227 руб. 41 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 17.05.2024 по 05.08.2024; пени в размере 10 534 руб. 37 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 02.03.2024 по 17.05.2024.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В свою очередь, как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, в связи с чем основания для удовлетворения настоящего иска отсутствуют.

Как следует из представленного истцом расчета, в связи с неуплатой задолженности по налогам в размере 259 893 руб. 95 коп., в соответствии со статьей 75 НК РФ должнику начислены пени за периоды с 02.03.2024 по 05.08.2024, на сумму задолженности в размере 165 389 руб. 60 коп. начислены пени за периоды с 23.03.2022 по 10.01.2023, на сумму задолженности в размере 208 600 руб. 60 коп. начислены пени за периоды с 11.01.2023 по 19.09.2023, на сумму задолженности в размере 239 543 руб. 95 коп. начислены пени за периоды с 20.09.2023 по 05.10.2023.

Однако доказательств взыскания задолженности по налогам в выше указанных размерах в принудительном порядке со стороны налогового органа не представлено, как и не представлено доказательств за какой период времени образовалась недоимка в указанном размере.

Принимая во внимание, что пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств взыскания задолженности по налогам в выше указанных размерах, как и не представлено доказательств за какой период времени образовалась недоимка в указанном размере, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сало Е.В.

Решение суда в окончательной форме принято 04.02.2026.