Решение № 2А-357/2023 2А-357/2023~М-322/2023 М-322/2023 от 3 октября 2023 г. по делу № 2А-357/2023

Дело № 2а-357/2023 год (УИД № 48RS0016-01-2023-000428-80)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 04 октября 2023 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре М.И. Меренковой

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-357/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме платить налоги. ФИО1 за 2017 год были начислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 295 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 16 копеек, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 972 рубля и пени по земельному налогу в сумме 13 рублей 71 копейка. Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика УФНС России по Липецкой области было направлено заказным письмом на бумажном носителе требование об уплате налога № 6795 от 28.01.2019 года. По состоянию на 21.06.2023 года сальдо Единого налогового счета отрицательное. В связи с большим количеством материалов, подлежащих направлению в суд по взысканию недоимок по налогам в соответствии со ст. 48 НК РФ, УФНС России по Липецкой области по уважительной причине пропустило срок, установленный действующим законодательством для взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам. Учитывая, что от уплаты налога в добровольном порядке административный ответчик уклонился, требование инспекции от 28.01.2019 года № 6795 не исполнил, УФНС России по Липецкой области было вынуждено обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства с настоящим административным иском, в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в суд о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и взыскать с ФИО1 за 2017 год недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 295 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 16 копеек, а также недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 972 рубля и пени по земельному налогу в сумме 13 рублей 71 копейка, а всего 1 284 рубля 87 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области – по доверенности ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, при обращении в суд в административном исковом заявлении указала, что просит административное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен, о причинах неявки суд не уведомил, письменного отзыва не представил, с ходатайством об отложении судебного заседания по делу к суду не обращался, в адрес суда возвращен почтовый конверт с судебной корреспонденцией на имя адресата без вручения с отметкой «Истек срок хранения».

Согласно информации № 20/692 от 19.09.2023 года, предоставленной МП Отд. МВД России по Становлянскому району на запрос суда, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области, предъявленные к ФИО1, о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и взыскании недоимки по налогам и пени не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, актуальной на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей;

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были исчислены налоги за 2017 год в общей сумме 1 284 рубля 87 копеек, что подтверждается налоговым уведомлением № 16455809 от 04.07.2018 года. Из требования № 6795 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019 года следует, что налогоплательщику было сообщено о наличии у него задолженности по состоянию на 28.01.2019 года и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 13.03.2019 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Согласно материалов дела УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с данным административным исковым заявлением 16.08.2023 года, то есть пределами срока, установленного действующим законодательством.

Административный истец, в подтверждение уважительности причины пропуска срока подачи заявления в суд, указал большое количество материалов, направленных в суд по взысканию налога в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Указанная административным истцом по настоящему делу причина пропуска срока не может признаваться уважительной, поскольку не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин для восстановления административному истцу срока обращения в суд по данному делу судом не установлено.

Кроме того, сама по себе длительность нарушения этого не позволяет признать действия административного истца по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика последовательными.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд без уважительных причин и об отсутствии фактических и правовых оснований для восстановления данного срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и взыскании недоимки по налогам и пени не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО1, о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.10.2023 года.

Судья Е.А. Суханова