Решение № 2А-1092/2021 2А-1092/2021~М-897/2021 М-897/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1092/2021

Дело №2а-1092/2021

УИД: 26RS0024-01-2021-001946-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г.Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хрипкова А.И.

при секретаре Васильевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии о ст.228 НК РФ: налог в размере 19500 руб. 00 коп., пени в размере 14 руб. 62 коп., на общую сумму 19514 руб. 62 коп.

В обосновании заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по СК в качестве налогоплательщика.

Ссылаясь на положения ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ об обязанности платить законно установленные налоги и сборы, ст.207 НК РФ, определяющей понятие налогоплательщиков – физических лиц, указывает, что в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ определено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пп.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст.228 НК РФ ФИО1 подал 19.06.2020г. в налоговый орган Декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах от продажи жилых домов в 2019г., и согласно декларации, сумма налога на доходы физических лиц составила 19500 руб. 00 коп.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в установленный законом срок обязанность по уплате НДФЛ ответчиком не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 14 руб. 62 коп.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени № от 21.07.2020г. (со сроком исполнения до 28.08.2020г.), что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. В добровольном порядке ответчиком задолженность не оплачена, в связи, с чем за неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

Межрайонная ИФНС России №8 по СК в октябре 2020г. обратилась к мировому судье с/у №4 г.Невинномысска СК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, а также государственной пошлины.

05.10.2020г. мировым судьей с/у №4 г.Невинномысска СК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в бюджет в размере 19 514 руб. 62 коп., а также государственной пошлины в размере 390 руб. 29 коп.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей 16.11.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании указанных доводов, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 19500 руб. и пеню в размере 14 руб. 62 коп., всего на общую сумму 19514 руб. 62 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 России по СК в судебном заседании участие не принимал, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства дела или о проведении судебного заседания в его отсутствие от данного лица в суд не поступало.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Огласив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной нормой.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истцом соблюдены сроки, установленные ст.48 НК РФ, что подтверждено требованием № по состоянию на 21.07.2020г. с установленным сроком для добровольного исполнения до 28.08.2020г. (л.д.17). С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился в октябре 2020г. Судебный приказ, вынесенный 05.10.2020г., отменен определением мирового судьи судебного участка №4 г.Невинномысска Ставропольского края 16.11.2020г. (л.д.22) В Невинномысский городской суд с исковым заявление, истец обратился 13.05.2021, т.е. в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.208 НК РФ объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплатедбщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лицу, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).

Пп.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представления налоговой декларации, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик - налогоплательщик ФИО1 19.06.2020г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах от продажи жилых домов в 2019г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019г. составила 19 500 руб. (л.д. 10-16). В установленные законодательством сроки налог оплачен не был.

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствие со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21.07.2020г. №, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности, и указан размер задолженности, в котором также предложено уплатить образовавшуюся задолженность в срок до 21.07.2020г., что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции. (л.д.19).

Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи, с чем Межрайонная инспекция ФНС России №8 по СК обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №4 г.Невинномысска Ставропольского края о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в октябре 2020г.

05.10.2020г. мировым судьей с/у №4 г.Невинномысска СК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в бюджет в размере 19514 руб. 62 коп., а также государственной пошлины в размере 390 руб. 29 коп.

Однако, после поступления заявления от должника ФИО1 с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей с/у №4 г.Невинномысска СК 16.11.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.22).

Во исполнение обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей (ч.4 ст.289 КАС РФ), административным истцом в материалы дела представлены расчеты заявленных к взысканию сумм. Данные расчеты проверены судом и признаются арифметически верными. Они не опровергнуты стороной ответчика и не представлено иных расчетов.

Сведений об оплате налога на имущество физических лиц материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлены.

В рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали о недобросовестности действий налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика требования, также налоговым органом обосновано, произведен расчет, имеющийся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 19500 руб. 00 коп., пени в размере 14 руб. 62 коп.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 780 руб. 58 коп. в доход муниципального образования городского округа – г.Невинномысска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 78, 219, 223, 419 Налогового Кодекса РФ, ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, место жительства: <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ:

- налог в размере 19500 (девятнадцать тысяч пятьсот) руб. 00 коп. (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 07724000).

- пени в размере 14 (четырнадцать) руб. 62 коп. (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 07724000).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН №, место жительства: <адрес> бюджет муниципального образования городского округа – г.Невинномысска государственную пошлину в размере 780 (семьсот восемьдесят) руб. 58 коп. (Наименование получателя платежа УФК МФ РФ по Ставропольскому краю, КПП 263101001, ИНН налогового органа 2631055559, Наименование налогового органа: Межрайонная ИФНС России №8 по СК, Код ОКТМО 07724000, Номер счета получателя платежа 40101810300000010005, Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по СК г.Ставрополь БИК 040702001, Код бюджетной классификации (КБК) 18210803010011000110).

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня изготовления его мотивированной части с подачей апелляционной жалобы через Невинномысский городской суд Ставропольского края.

Решение суда изготовлено в совещательной комнате.

Судья А.И.Хрипков