Решение № 2А-1861/2020 2А-1861/2020~М-1709/2020 М-1709/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-1861/2020

Дело № 2а-1861/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2020г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд в составе судьи Елистратова А.М., при секретаре Рафиковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области о признании решений незаконными,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по Ульяновской области (далее – Управление) о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ к межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области (далее – Инспекция) о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ., а также о возложении обязанности произвести перерасчёт налога полученного от продажи в 2018г. ангара по адресу <адрес> с кадастровым номером № (далее – Ангар) исходя из кадастровой стоимости 3 012 537 руб. Требования мотивированы тем, что решением Ульяновского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. кадастровая стоимость Ангара установлена в размере 3 012 537 руб. По результатам налоговой проверки истица была привлечена к ответственности за занижение налоговой базы. Налоговым органом было предложено уплатить налог на доходы физических лиц исчисленный исходя из ранее действовавшей кадастровой стоимости. После принятия судом в декабре ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимости Ангара в меньшем размере ответчики отказали в перерасчёте суммы налога за 2018г.

В судебное заседание истица не явилась. Представитель истицы ФИО2 на иске настаивал, указал, что к моменту рассмотрения жалоб истицы на решение о взыскании налога за 2018г. УФНС России по Ульяновской области располагало сведениями об уменьшении судом кадастровой стоимости Ангара с 5 202 328 руб. 34 коп. до 3 012 537 руб. Несмотря на это перерасчёт налога в сторону уменьшения исходя из вновь установленной стоимости Ангара не произведён.

Представитель ответчиков ФИО3 против иска возражал, указал, что предусмотренные законодательством основания для уменьшения истицы ранее начисленного налога отсутствуют, поскольку налог начислен на доход, полученный в 2018г., а решение суда об уменьшении кадастровой стоимости Ангара состоялось в 2019г. и не может использоваться при расчёте налога на доходы, полученные прежним собственником Ангара.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

По результатам камеральной проверки Инспекцией был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. № и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа. Кроме того истице предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018г.

Истица дважды подавала жалобу на решение Инспекции в Управление. Жалобы удовлетворены не были.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость Ангара составляла 5 202 328 руб. 34 коп.

Согласно п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса (в редакции на 2018г.) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Инспекцией расчёт налоговой базы произведён с учётом уменьшения кадастровой стоимости Ангара и склада на 01.01.2018г., а также с учётом вычета в размере 250 000 руб.: ((5 202 328 руб. 34 коп. Ангар + 824 893 руб. 50 коп. склад) х 0,7 - 250 000 руб.); 3 969 055 руб.29 коп. х 13%.

Поскольку истица владела Ангаром менее 5 лет, то есть менее минимального пятилетнего срока (с 17.02.2017г.), установленного п.4 ст. 217.1 НК РФ, основания для освобождения истицы от уплаты налога на доход, полученный от продажи Ангара отсутствуют.

В определении Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 N 2168-О Конституционный Суд Российской Федерации указано следующее. В Определении от 3 июля 2014 года N 1555-О, анализируя вопросы кадастровой оценки, отметил, что для целей налогообложения имеется преимущество в применении кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, перед кадастровой стоимостью земельных участков, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель. Однако при этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что государственная кадастровая оценка земель не лишена экономических оснований и установление кадастровой стоимости равной рыночной не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов кадастровой оценки. С целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости Федеральным законом от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен положением, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости (в настоящее время - Единый государственный реестр недвижимости) кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 225-ФЗ схожие по своему содержанию изменения были внесены в положения Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (статья 24.20). Оспариваемая заявителем норма предоставляет возможность заинтересованным лицам применять установленную по их инициативе кадастровую стоимость в размере рыночной не с момента принятия уполномоченным органом решения об установлении такой стоимости, а в ретроспективном порядке - с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (государственный кадастр недвижимости) кадастровой стоимости. Соответственно, указанные лица получают право на перерасчет размера налоговых и финансовых обязательств, рассчитанных в указанный период на основании прежней кадастровой стоимости объектов недвижимости. Такое правовое регулирование с учетом приведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, оспариваемое заявителем законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости земельного участка, не нарушает его конституционных прав, указанных в жалобе. Кроме того, пункт 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает с целью определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц - в случае, когда полученный от продажи объекта недвижимого имущества доход меньше его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, - руководствоваться сведениями о такой кадастровой стоимости. Указанное законоположение направлено на предотвращение злоупотребления налогоплательщиками своими правами путем занижения действительной стоимости недвижимого имущества при его отчуждении с целью уклонения от уплаты налога. В то же время часть 4 статьи 18 Федерального закона "О государственной кадастровой оценке", действующая в системном единстве с иными нормами, в том числе с указанным положением Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом части 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ, определяющей пределы действия данного положения во времени, не лишает граждан - плательщиков налога на доходы физических лиц права требовать установления кадастровой стоимости отчуждаемого недвижимого имущества в размере равном его рыночной стоимости, в том числе с целью определения экономически обоснованного размера налоговой базы в текущем и последующем налоговых периодах.

Учитывая, что Инспекцией расчёт налога на доходы полученные истицей проведён в соответствии с требованиями законодательства и Управлением законное решение Инспекции отменено и изменено не было, основания для удовлетворения иска к обоим ответчикам отсутствуют.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ к Инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ а также о возложении обязанности произвести перерасчёт налога полученного от продажи в 2018г. ангара по адресу <адрес> исходя из кадастровой стоимости 3 012 537 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Елистратов