Решение № 2А-2701/2017 2А-2701/2017~М-2669/2017 М-2669/2017 от 6 декабря 2017 г. по делу № 2А-2701/2017

Дело № 2а-2701/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2017 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре судебного заседания Сертюк К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова (далее ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2014-2015 гг. в размере 5361,89руб. свои требования основывает на следующем.

ФИО1 является собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст. 362, 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и пени.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялись налоговые уведомления №190148 от 27.03.2015г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2014г., №118283973 от 29.07.2016г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2015г. Однако налог уплачен не был.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлены требования №, №, которые последним не исполнены.

Административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и соборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п 2 ст 48 НК РФ (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 является собственником 2/3 доли в праве общей долевой собственности <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также являлась собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> 11.01.2012г. по 04.02.2016г. (л.д.65-67).

В адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления № от 27.03.2015г. (л.д.6) об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г., со сроком уплаты налога до 01.10.2015г., в отношении объекта недвижимости (<адрес>) в сумме 198руб., и № от 29.07.2016г. (л.д.8) за 2015г. со сроком уплаты до 01.12.2016г., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 7, 9) на сумму 5149 руб., по объектам недвижимости: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>, а также <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>. После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налог на имущество физических лиц за 2014-2015гг. уплачен не был.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом направлены требования № по состоянию на 12.11.2015г., № по состоянию на 09.12.2016г. об уплате налога и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить задолженность (л.д. 10, 13).

16.05.2017г. ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2014-2015гг. в размере 5361,90 руб. по объектам недвижимости: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>, а также <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> (уведомления № от 29.07.2016г. и № № от 27.03.2015г.).

16.05.2017г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи от 10.07.2017г. названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения от ответчика (ст. 123.7 КАС РФ).

Из материалов также следует, что 17.07.2017г. ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2014-2015гг. в том числе по налоговому уведомлению № от 29.07.2016г. за 2015г. в размере 5149руб. по объектам недвижимости: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>, а также <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> (уведомление № от 29.07.2016г.)

17.07.2017г. повторно был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов.

Поскольку в установленный срок возражения должником не представлены, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г.Саратова от 17.07.2017г. передан взыскателю для предъявления к исполнению (ч.1 ст. 128 КАС РФ).

Таким образом, в настоящее время, взыскателю передан исполнительный документ о взыскании задолженности по уплате налогов за 2014-2015гг. в том числе по налоговому уведомлению № от 29.07.2016г. за 2015г. в размере 5149 руб. по объектам недвижимости: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>, а также <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, который должником оспорен не был.

Учитывая изложенное, и принимая во внимание положения вышеназванных правовых норм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 5149руб. по налоговому уведомлению № от 29.07.2016г. в связи с наличием судебного решения о их взыскании.

Одновременно, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных истцом требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 198руб. по налоговому уведомлению № от 27.03.2015г., поскольку возложенная на административного ответчика обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. не исполнена, судебный приказ от 16.05.2017г. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 198руб. по налоговому уведомлению № от 27.03.2015г. отменен, доказательств обратного не представлено, сумма налога, подтверждена материалами дела и не оспорена административным ответчиком.

При этом, согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 198 руб. и пени 2,88 руб. проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами НК РФ. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 198 руб. за объект недвижимости: №, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО3, <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не связывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций в связи с чем, не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимки и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 2,88 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, удовлетворить частично

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 198 руб., пени в размере 2,88 руб., а всего взыскать 200 (двести) рублей 88 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 12 декабря 2017 года.

Судья З.А. Левина