Решение № 2А-529/2025 2А-529/2025~М-368/2025 М-368/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-529/2025

Дело №2а-529/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000588-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 сентября 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2018 год,

у с т а н о в и л:

18.06.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Павловский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в размере 16374,45 руб. за период с 14.01.2025 по 13.02.2025, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

В обоснование требований административный истец указал, что задолженность по налогам, на которую начислена пеня, была включена в требования: от 04.02.2019 №<номер> на сумму 991,52 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 976 руб., срок уплаты до 01.04.2019, от 09.01.2020 №2 на сумму 844725,05 руб., в том числе НДФЛ за 2018 год в сумме 819750 руб., срок уплаты до 31.01.2020, от 11.02.2020 №15084 на сумму 811,74 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 800 руб., срок уплаты до 07.04.2020, от 17.06.2021 №19101, в то числе транспортный налог за 2019 год в сумме 800 руб., срок уплаты до 23.11.2021.

Кроме того, ФИО1 было направлено требование от 21.07.2023 №3781 об уплате задолженности на сумму 960742,68 руб., в которое вошли недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 819750 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 976 руб., за 2018 год в сумме 800 руб., за 2019 год в сумме 800 руб., за 2020 год в сумме 800 руб., пени в сумме 137616,68 руб.

В состав отрицательного сальдо на 14.01.2025 в ЕНС вошли недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 976 руб., за 2018 год в сумме 800 руб., за 2019 год в сумме 800 руб., за 2020 год в сумме 800 руб., за 2022 год в сумме 800 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 750406,97 руб., на общую сумму 754582,97 руб.

Пеня с 14.01.2025 по 13.02.2025, начисленная на совокупную обязанность в размере 754582,97 руб., составила 16374,45 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком указанной задолженности по пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился за взысканием в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-614/2025, который отменен 17.03.2025. С административным иском налоговый орган обратился в суд 18.06.2025.

Кроме того, 26.06.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Павловский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании взыскании пеней в размере 111490,46 руб. за период с 11.06.2024 по 13.01.2025, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

В обоснование требований административный истец указал, что задолженность по налогам, на которую начислена пеня, была включена в требования: от 04.02.2019 №13806 на сумму 991,52 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 976 руб., срок уплаты до 01.04.2019, от 09.01.2020 №2 на сумму 844725,05 руб., в том числе НДФЛ за 2018 год в сумме 819750 руб., срок уплаты до 31.01.2020, от 11.02.2020 №15084 на сумму 811,74 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 800 руб., срок уплаты до 07.04.2020, от 17.06.2021 №19101, в транспортный налог за 2019 год в сумме 800 руб., срок уплаты до 23.11.2021.

Кроме того, ФИО1 было направлено требование от 21.07.2023 №3781 об уплате задолженности на сумму 960742,68 руб., в которое вошли недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 819750 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 976 руб., за 2018 год в сумме 800 руб., за 2019 год в сумме 800 руб., за 2020 год в сумме 800 руб., пени в сумме 137616,68 руб.

В состав отрицательного сальдо на 11.06.2024 в ЕНС вошли недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 976 руб., за 2018 год в сумме 800 руб., за 2019 год в сумме 800 руб., за 2020 год в сумме 800 руб., за 2022 год в сумме 800 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 819748,71 руб., на общую сумму 823924,71 руб.

Пеня с 11.06.2024 по 29.12.2024 начислялась на совокупную обязанность в размере 823924,71 руб. и составила 103567,34 руб.

В период с 04.09.2023 по 29.12.2024 ФИО1 были уплачены следующие единые налоговые платежи: 04.09.2023- 1,29 руб., 29.12.2024- 28123,29 руб., 29.12.2024- 16698,21 руб., 29.12.2024- 13974 руб., 29.12.2024- 10546,24 руб.

В связи с поступлением 29.12.2024 на ЕНС налогоплательщика единых налоговых платежей на общую сумму 69341,74 руб., с 30.12.2024 по 13.01.2025 начисление пеней производилось на совокупную обязанность в размере 754582,97 руб. и их размер составил 7923,12 руб.

Общий размер пеней за период с 11.06.2024 по 13.01.2025, взыскиваемых в рамках административного иска,- 111490,46 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком указанной задолженности по пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился за взысканием в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-329/2025, который отменен 21.02.2025. С административным иском налоговый орган обратился в суд 26.06.2025.

Определением от 13.08.2025 указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание 09.09.2025 представитель административного истца- Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещен заказным почтовым отправлением 16.08.2025, представил письменные пояснения относительно заявленных административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен заказным почтовым отправлением 23.08.2025, в представленных письменных возражениях возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для взыскания пеней, поскольку налоговым органом не представлено доказательств вручения административному ответчику налоговых уведомлений о расчете налогов и требований о взыскании задолженности.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

Как установлено ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (п.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) следует, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Согласно п.9 ст.48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Как установлено судом, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 г. №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Судом также установлено, что ФИО1 (ИНН <номер>) с 02.06.2008 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (т.1 л.д.67).

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Павловского района Алтайского края от 24.03.2020 №2а-688/2020 с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 819750 руб., а также пеня 24975,05 руб.

Данный судебный приказ не отменен, был направлен на исполнение в ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, где 17.07.2020 возбуждено исполнительное производство №<номер>, которое окончено 02.10.2022 в связи с признанием ФИО1 банкротом, исполнительный документ направлен финансовому управляющему должника.

Согласно ч.1 ст.213 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.213.4 названного Закона в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. При отсутствии ходатайства финансового управляющего о завершении реализации имущества гражданина срок указанной процедуры считается продленным на шесть месяцев. В ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

На основании п.3 ст.213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

В то же время, согласно п.4 ст.213.28 Закона освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если: доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

После завершения реализации имущества гражданина на неудовлетворенные требования кредиторов, предусмотренные настоящим пунктом и включенные в реестр требований кредиторов, арбитражный суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке выдает исполнительные листы (п.5 ст.213.28 Закона).

30.03.2021 ФНС России обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о признании ФИО1 банкротом, включении в реестр требований задолженности по обязательным платежам в сумме 914667,43 руб.

Определением Арбитражного суда Алтайского края №А03-4200/2021 от 08.09.2021 в отношении ФИО1 была введена процедура реструктуризации долгов, признаны обоснованными и включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника требования ФНС России в следующем составе и размере: 819750 руб. недоимки по НДФЛ во 2 очередь по основной сумме задолженности, 2576 руб. недоимки по транспортному налогу в 3 очередь по основной сумме задолженности, 92341,43 руб. пени не учесть отдельно от требований 3 очередь по основной сумме задолженности (т.1 л.д.92-98).

Определением Арбитражного суда Алтайского края №А03-4200/2021 от 30.11.2021 также включены требования ФНС России в реестр требований кредиторов ФИО1 в следующем составе и размере: 800 руб. недоимки по налогу в 3 очередь по основной сумме задолженности, 24697,19 руб. пени учесть отдельно от основной суммы задолженности в составе требований кредиторов 3 очереди (т.1 л.д.99-101), а решением от 31.01.2022 он признан несостоятельным (банкротом) (т.1 л.д.194-198).

Определением этого же суда от 12.04.2023 завершена процедура реализации имущества ФИО1, при этом в отношении него не применены положения об освобождении от исполнения обязательств перед кредиторами (т.1 л.д.102-106).

В связи с изложенным, Арбитражным судом Алтайского края по делу №А03-4200/2021, в соответствии с определениями от 08.09.2021 и 30.11.2021, на основании определения суда от 23.05.2023, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю был выдан исполнительный лист (серия ФС №<номер>) о взыскании с ФИО1 задолженности, включенной в реестр требований: 819750 руб. недоимки по НДФЛ, включенной во 2 очередь по основной сумме задолженности; 3376 руб. недоимки по транспортному налогу, включенной в 3 очередь в основной сумме задолженности; 117038,62 руб. пени, учтенной отдельно от требований 3 очереди по основной сумме задолженности.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ указанные обстоятельства установлены вступившими в законную силу судебными актами по рассмотренному ранее арбитражным судом делу, и поэтому они не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего дела. Арбитражным судом проверено соблюдение предусмотренного налоговым законодательством порядка взыскания налогов, в соответствии со ст.48 НК РФ.

28.08.2024 в ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство <номер>, в ходе которого с ФИО1 взыскивались недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 976 руб., за 2018 год в сумме 800 руб., за 2019 год в сумме 800 руб., за 2020 год в сумме 800 руб. (всего 3376 руб.), недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 819750 руб., пени в сумме 117038,62 руб.

Исполнительное производство было окончено 19.05.2025 на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Ранее, 26.07.2023 налоговая инспекция заказным письмом направила ФИО1 по месту его жительства требование от 21.07.2023 <номер>, в которое были включены недоимки по НДФЛ и транспортному налогу в сумме 823126 руб., а также пени в сумме 137616,68 руб., срок исполнения установлен до 14.09.2023 (л.д.33, 34), данное требование не исполнено.

Направление требования подтверждается списком заказных писем №65, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

Требование получено административным ответчиком 01.08.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России (ШПИ <номер>).

При этом, с 01.01.2023 налоговым органом после выставления требования о наличии отрицательного сальдо на ЕНС требования на новые недоимки не выставляются до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В совокупную обязанность в сумме 823124,71 руб., на которую начислена пеня с 11.06.2024 по 29.12.2024 включены недоимки по НДФЛ за 2018 год и по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, которые взысканы вступившим в силу судебным актом (с учетом частичного погашения 04.09.2023 в сумме 1,29 руб.).

С 30.12.2024 по 13.02.2025 начисление пеней производилось административным истцом на вышеуказанные недоимки, с учетом поступивших 29.12.2024 единых налоговых платежей на общую сумму 69341,74 руб., на совокупную обязанность в размере 754582,97 руб.

Проверив представленный Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю расчет пеней за периоды с 11.06.2024 по 13.01.2025 в сумме 111490,46 руб., а также за период с 14.01.2025 по 13.02.2025 в сумме 16374,45 руб. суд находит его верным.

10.02.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Павловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней с 11.06.2024 по 13.01.2025 в размере 111490,46 руб.

11.02.2025 выдан судебный приказ №2а-329/2025, который который определением мирового судьи названного судебного участка от 21.02.2025 отменен.

В районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 26.06.2025.

Кроме того, 27.02.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Павловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней с 14.01.2025 по 13.02.2025 в размере 16374,45 руб.

28.02.2025 выдан судебный приказ №2а-614/2025, который который определением мирового судьи названного судебного участка от 17.03.2025 отменен.

В районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 18.06.2025.

Следовательно, административным истцом, применительно к положениям ст.ст.69, 70, 48 НК РФ, соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебных приказов и с административными исковыми заявлениями о взыскании недоимки.

В то же время, суд отмечает следующее.

Из материалов дела следует, что 08.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пеней в сумме 13174 руб., судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Павловского района Алтайского края от 09.02.2024 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022 год в сумме 800 руб., а также пени за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 13174 руб., что также следует из ответа административного истца от 02.09.2025.

На основании данного судебного приказа 16.05.2024 в ОСП Павловского и Шелаболихиского районов возбуждено исполнительное производство №107932/24/22055-ИП.

Согласно ответу ОСП Павловского и Шелаболихиского районов с приложением сводки по исполнительному производству с должника взысканы денежные средства в сумме 13974 руб., 09.01.2025 исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (т.1 л.д.232).

Вместе с тем, из представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сведений следует, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-567/2024, поступил платеж в размере 13974 руб., который направлен на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т.1 л.д.48).

Мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края 01.04.2024 выдан судебный приказ №2а-1401/2024 о взыскании с ФИО1 пеней в размере 24443,10 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, судебный приказ направлен на исполнение в службу судебных приставов, что следует из ответа административного истца от 02.09.2025.

Кроме того, согласно судебному приказу №2а-2112/2024 с административного ответчика взысканы пени в размере 28123,29 руб. за период с 06.02.2024 по 10.04.2024, что указано в ответе административного истца от 02.09.2025.

На основании данного судебного приказа 19.07.2024 в ОСП Павловского и Шелаболихиского районов возбуждено исполнительное производство <номер>.

Согласно ответу ОСП Павловского и Шелаболихиского районов с приложением сводки по исполнительному производству с должника взысканы денежные средства в сумме 28123,29 руб., 10.01.2025 исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (т.1 л.д.227).

Вместе с тем, из представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сведений следует, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа <номер>, поступил платеж в размере 28123,29 руб., который направлен на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т.1 л.д.48).

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Павловского района Алтайского края от 10.06.2024 №2а-2460/2024 с ФИО1 взысканы пени в размере 16698,21 руб. за период с 11.04.2024 по 17.05.2024.

На основании данного судебного приказа 05.09.2024 в ОСП Павловского и Шелаболихиского районов возбуждено исполнительное производство №211548/24/22055-ИП.

Согласно ответу ОСП Павловского и Шелаболихиского районов с приложением сводки по исполнительному производству с должника взысканы денежные средства в сумме 16698,21 руб., 10.01.2025 исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (т.1 л.д.221).

Вместе с тем, из представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сведений следует, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-2460/2024, поступил платеж в размере 16698,21 руб., который направлен на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т.1 л.д.48).

Кроме того, согласно судебному приказу №2а-3566/2024 с административного ответчика взысканы пени в размере 10546,24 руб. за период с 18.05.2024 по 10.06.2024, что указано в ответе административного истца от 02.09.2025.

На основании данного судебного приказа 08.11.2024 в ОСП Павловского и Шелаболихиского районов возбуждено исполнительное производство <номер>.

Согласно ответу ОСП Павловского и Шелаболихиского районов с приложением сводки по исполнительному производству с должника взысканы денежные средства в сумме 10546,24 руб., 10.01.2025 исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (т.1 л.д.243).

Вместе с тем, из представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сведений следует, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-3566/2024, поступил платеж в размере 10546,24 руб., который направлен на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (т.1 л.д.48).

Кроме того, решением Павловского районного суда Алтайского края от 06.12.2024 с ФИО1 взысканы пени в сумме 56083,09 руб., начисленные за период с 13.04.2023 по 09.11.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2017-2020 годы. А также определением от 06.12.2024 прекращено производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 в части требований о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2017 год в сумме 976 руб., за 2018 год в сумме 800 руб., за 2019 год в сумме 00 руб., за 2020 год в сумме 800 руб. (всего 3376 руб.), недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 819748,71 руб., а также пеней на эти недоимки, начисленных до 31.12.2022 в сумме 117038,62 руб., в связи с наличием на дату рассмотрения дела исполнении в ОСП Павловского и Шелаболихинского районов возбужденного на основании исполнительного листа ФС №041115782 исполнительного производства <номер>, в ходе которого с ФИО1 взыскиваются данные недоимки и пени.

Вышеуказанные обстоятельства не свидетельствуют о правомерности действий налогового органа по зачету поступивших 29.11.2024 единых налоговых платежей в общем размере 69341,74 руб. в недоимку по НДФЛ за 2018 год, по сведениям ОСП Павловского и Шелаболихинского районов ГУФССП по Алтайскому краю задолженность, взысканная судебными приказами №2а-567/2024, №2а-2112/2024, №2а-2460/2024, №2а-3566/2024, на основании которых возбуждены исполнительные производства, была погашена налогоплательщиком в полном объеме.

Платежи, поступающие в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат определению по принадлежности по правилам подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

Таким образом, совокупная обязанность ФИО1, на которую начислены взыскиваемые в рамках настоящего административного дела пени, подлежала уменьшению с 30.12.2024 не на 69341,74 руб., а лишь на 800 руб.- сумма транспортного налога за 2022 год, взысканного в рамках исполнительного производства по судебному приказу №2а-567/2024 от 09.02.2024, в сумме 68541,74 руб. принудительно взысканы пени, согласно вышеуказанным судебным приказам.

С учетом вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в общей сумме 127864,91 руб., предъявленной к взысканию в рамках данного объединенного дела, за период с 11.06.2024 по 29.12.2024 на совокупную обязанность в сумме 823924,71 руб. и с 30.12.2024 по 13.02.2025 на совокупную обязанность в сумме 754582,97 руб., в пределах заявленных требований, подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии законных оснований для взыскания пеней подлежат отклонению как безосновательные. Факт направления ему налоговых уведомлений и требований о взыскании задолженности подтверждается реестрами почтовых отправлений, содержащих ШПИ писем.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, паспорт <номер> от 28.09.2013), проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пеню в сумме 127864,91 руб., начисленную за период с 11.06.2024 по 13.02.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, вошедших в совокупную обязанность по ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, паспорт <номер> от 28.09.2013) в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах