Решение № 2А-967/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-967/2025

УИД 74RS0008-01-2025-000025-28

Дело №2а-967/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Борисюк А.В.,

при секретаре Гриценко В.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (далее – МИФНС России <номер> по <адрес>, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 8350 руб., за 2022 год в размере 8350 руб., а также пеней в размере 6447,50 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства, которое в соответствии со статьями 358, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является объектом налогообложения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Ввиду несвоевременной уплаты налогов административному ответчику начислены пени, выставлено требование. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на отсутствие задолженности, имевшуюся задолженность погашал через госуслуги, считает, что задолженности не имеет, представлены возражения (том 1 л.д. 199-200, 226-228).

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Мицубиши Аутлендер, государственный регистрационный знак <номер> дата регистрации права <дата>.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле:

(мощность) х (ставка налога) х (количество месяцев) = сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки.

По адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 выставлены налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить, транспортный налог в размере 8350 рублей, со сроком уплаты до <дата>; налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено уплатить, транспортный налог в размере 8350 рублей, со сроком уплаты до <дата>.

Ввиду несвоевременного исполнения обязательств ответчику были начислены пени и налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате, в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 16637,38 руб., пени в размере 5814,34 руб., со сроком исполнения до <дата>.

Данное требование было выгружено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с положениями пункта 6 статьи 69 НК РФ, при этом в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

В связи с неисполнением требования <номер> от <дата> налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа <дата>, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями статьи 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> по <адрес> Республики Башкортостан от <дата> по заявлению ФИО1 судебный приказ от <дата> отменен.

<дата> Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (административное исковое заявление направлено посредством почтового отправления <дата>), то есть с нарушением срока, предусмотренного положениями статьи 48 НК РФ (л.д. 68).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №1, №9 «О некоторых вопросах связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. l ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Вместе с поданным заявлением поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика.

МИФНС России <номер> по <адрес> просило восстановить срок для обращения в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине, поскольку инспекция принимала меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В рассматриваемой ситуации Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов, в связи с чем суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок. Возражений ответчика на изложенное не поступило.

Пени и штрафы являются платежом, производным от суммы основного долга, и должны быть взысканы при наличии оснований для взыскания суммы налога, на которую начислены.

Ответчиком оспаривается сумма задолженности, предъявленная ко взысканию налоговым органом, представлены квитанции об оплате налогов.

Вместе с тем, как следует из ответа налогового органа на запрос суда и подтверждается письменными материалами дела (том 2 л.д. 48-49) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> исчислен транспортный налог с физических лиц: 8350,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты <дата>; 8350,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты <дата>; 8350,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты <дата>; 8350,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты <дата>; 8350,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты <дата>; 8350,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты <дата>, с учетом переплаты по налогу в сумме 480,84 руб., сумма налога к уплате составила 7869,46 руб.; 8350,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты <дата>; 8350,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>.

По состоянию на <дата> задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляла 29996,85 руб. в том числе: 25050,00 руб. по налогу за 2016, 2018, 2021 годы, по пени в сумме 4946,85 руб., начисленной за период с <дата>- <дата>.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 года № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог с физических лиц: 8350,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты <дата>.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 4 Закона № 263- ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

За период с <дата> по <дата> поступили единые налоговые платежи (далее - ЕНП) на общую сумму 33462,62 руб.

ЕНП от <дата>, <дата>, <дата> учтены в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательностью в счет уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты <дата>, за 2017 год по сроку уплаты <дата>, за 2021 год по сроку уплаты <дата>.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.2025 года № 287 - ФЗ «О внесении изменений в части первую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - № 287 - ФЗ) с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

<дата> в связи с отсутствием вступивших в законную силу судебных актов Инспекцией выведена из сальдо ЕНС задолженность в сумме 24923,24 руб., в том числе:

- 8287,38 руб. (остаток о начисленных 8350,00 руб.) по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата>;

- 8350,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата>;

- 8285,86 руб. по пене.

ЕНП от <дата> на сумму 8350,00 руб. учтен в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательностью в счет уплаты задолженности по пене в сумме 5584,57 руб. и в счет уплаты предстоящих начислений по транспортному налогу с физических лиц за 2024 год по сроку <дата> в сумме 2765,43 руб. (5584,57 руб. + 2765,43 руб. = 8350,00 руб.)

По состоянию на <дата> общая сумма задолженности налогоплательщика составляет 24923,24 руб., в том числе:

- 8287,38 руб. (остаток от начисленных 8350,00 руб.) по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата>;

- 8350,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата>;

- 8295,01 руб. по пене.

При этом, доводы административного ответчик о том, что налоговый орган не мог распределить уплаченные по налогу денежные суммы в счет погашения задолженности за прошлый период основаны на неверном толковании норм материального права. Доводы административного ответчика, что необходимо признать безнадежной ко взысканию задолженность за 2016-2018 годы являются несостоятельными, поскольку требования о взыскании задолженности за 2016-2018 год налоговым органом не предъявляются, задолженность за указанные периоды погашена налогоплательщиком.

Вопреки доводам административного ответчика, принудительное исполнение судебного акта в счет погашения задолженности осуществлялось налоговым органом только по судебному приказу <номер>а-1404/2021, выданного <дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Башкортостан о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, требования судебного приказа исполнены должником в полном объеме, что подтверждается соответствующим ответом службы судебных приставов (том 2 л.д. 1-7).

Таким образом, учитывая заявленные налоговым органом исковые требования, а также расчет задолженности административного ответчика, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 8287,38 рублей, пени в размере 6447,05 рублей, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> процессуальный срок для предъявления административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 8287,38 рублей, пени в размере 6447,05 рублей, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Борисюк

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Судья