Решение № 2А-1323/2020 2А-1323/2020~М-1323/2020 М-1323/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-1323/2020

Дело ХХХа-1323/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года <адрес>

Вяземский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России ХХХ по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ХХХ по <адрес> (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- налог по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4498 рублей 11 копеек,

- пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 212 рублей 27 копеек,

- штраф по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 972 рубля 80 копеек.

В обоснование требований указывает, что государственная регистрация ответчика в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с дд.мм.гггг. в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

дд.мм.гггг. ФИО1 (ИНН <***>), являясь плательщиком единого вмененного налога на вмененный доход, представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года, на основании которой начислена сумма налога в размере 0,00 рублей.

Вместе с тем, камеральной проверкой Инспекции был установлен факт занижения начисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в размере 4864 рубля, начислены пени в размере 212 рублей 27 копеек, также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 972 рубля 80 копеек.

Должнику Инспекцией было направлено требование ХХХ от дд.мм.гггг. об уплате налогов и пени на основании ст. ст. 45,69 НК РФ. Задолженность по налогу частично была урегулирована и составила 4498 рублей 11 копеек.

Просит суд взыскать указанную выше сумму задолженности, пени и штрафа с ФИО1 в пользу инспекции и одновременно ходатайствует о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России ХХХ по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения, тарифы установлены Главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Уплата единого налога, в силу указанной статьи, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <***>) до дд.мм.гггг., после чего, ее регистрация утратила силу в связи внесением в ЕГРИП записи о прекращении ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 27-29).

дд.мм.гггг., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, ФИО1 представила в Инспекцию нулевую налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) за 2 квартал 2017 года (л.д. 9-14).

Главой 26.3 НК РФ предусмотрено право индивидуальных предпринимателей «вмененщиков» уменьшать ЕНВД на взносы ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если предприниматель производит выплаты физическим лицам, он может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде. Однако, в данном случае на указанные взносы в сумме с иными выплатами, предусмотренными п. 2 ст. 346.32 НК РФ, уменьшить ЕНВД можно не более, чем на 50 %, что предусмотрено положениями п. п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного Приказом ФНС России от дд.мм.гггг. № ММВ-7-3/353@.

Так, на основании данных, представленных ФИО1 в налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, и при отсутствии уплат сумм ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных НП в течение налогового периода, камеральной проверкой Инспекции установлен факт занижения начисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в размере 4864 рубля, начислены пени в размере 212 рублей 27 копеек. Коме того, решением Инспекции ХХХ от дд.мм.гггг. ФИО1 привлечена к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф в размере 972 рубля 80 копеек (л.д. 17-25).

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование ХХХ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг., в соответствии с которым ей предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в срок до дд.мм.гггг. (л.д. 15-16, 26).

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В нарушение вышеуказанным норм права ФИО1 не произвела уплату указанных выше налоговых платежей.

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных требований в материалах дела также не имеется.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании ХХХ, то есть с дд.мм.гггг.. Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России ХХХ по <адрес> поступил в районный суд дд.мм.гггг. (л.д. 3), тогда как срок для обращения с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций истек дд.мм.гггг..

Изначально, также по истечении шестимесячного процессуального срока, Межрайонная ИФНС России ХХХ по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка ХХХ в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1. Определением мирового судьи судебного участка ХХХ в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> от дд.мм.гггг. Межрайонной ИФНС России ХХХ по <адрес> отказано в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (л.д. 7).

Доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока представителем административного истца суду не представлено, в связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока не имеется.

Суд считает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ХХХ по <адрес> к ФИО2 налога по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 02.10.2020

Изготовлено мотивированное решение 12.10.2020

Решение вступает в законную силу дд.мм.гггг.