Решение № 2А-793/2024 2А-793/2024~М-563/2024 М-563/2024 от 1 августа 2024 г. по делу № 2А-793/2024

Дело № 2а-793/2024

УИД 68RS0015-01-2024-000942-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 августа 2024 года г. Моршанск

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре Ионовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее – ОПС и ОМС) в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, исходя из дохода 1% от сумы дохода, пени.

Требования мотивированы тем, что в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения в реестр сведений о присвоении статуса адвоката.

Доход ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах превысил 30000 руб. и в ДД.ММ.ГГГГ году составил 906180 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – 574370 руб.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС, исходя из 1% от суммы дохода, превышающей 30000 руб.:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6061,80 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2743,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата страховых взносов в сумме 41104,62 руб., которая засчиталась в погашение страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, неуплаченный остаток по страховым взносам составил:

- на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 34445 руб.;

- на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 8766 руб.;

- на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из дохода 1% от суммы дохода в сумме 2743,70 руб.;

- на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из дохода 1 % от суммы дохода в сумме 6061,80 руб.

Истец пишет, что подтверждением взыскания задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы является заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по пени в сумме 9734,40 руб., из них:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 7862,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 1871,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, в отношении которой ранее принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 834,07 руб. (судебные приказы № 2а-435/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, № 2а-1253/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, дело № 2а-136/2022 отказ от иска в связи с оплатой, дело № 2а-1175/2022 выдан исполнительный лист), сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 8900,33 руб.

Как указывает истец, сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 55998,35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 96209,35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 93709,35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 52604,73 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 55348,43 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 5428,17 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в судебном порядке составила 14328,50 руб.: 8900,33 (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ)+5428,17 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 67672.45 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 67672,45 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в сумме 46007,64 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 9340,79 руб., пени 12324,02 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности, налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-87/2024 о взыскании задолженности в сумме 66345 руб., из их по налогам в сумме 52016,50 руб., пени 14328,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам в сумме 66345 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 34445 руб.;

- страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 8766 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исходя из дохода 1% от суммы дохода в размере 2743.70 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исходя из дохода 1% от суммы дохода в сумме 6061,80 руб.;

- по пени в сумме 14328.50 руб., из них в сумме 8900,33 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5428,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По запросу суда административным истцом представлены пояснения относительно заявленных исковых требований, согласно которым в поданном административном исковом заявлении о взыскании задолженности при указании принадлежности сумм к налоговому периоду, включенных в ЕНС допущена опечатка, исходя из этого верным надлежит считать следующее.

Размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32448 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445 руб.;

- в случае, если величина дохода плетельщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8766 руб.

Доход ФИО1 превысил 300 000 руб. и составил в ДД.ММ.ГГГГ году 906180 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составил 574370 руб.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС исходя из 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6061,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2743,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата страховых взносов в сумме 41104,62 руб., которая засчиталась в погашение страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

С учетом произведенной уплаты, за плательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6061,80 руб. (1% от дохода), страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445 руб. (фиксированный размер), страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766 руб. (фиксированный размер), страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2743,70 руб. (1% от дохода).

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

При конвертации ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составила 55348,43 руб., из которых: 6061,8 руб. (страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, 1% от дохода)+8015,93 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ)+ 32448 руб. (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год)+3046,61 руб. (страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, 1 % от дохода)+ 2864,19 руб. (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год)+561,82 руб. (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ)+ 34445 руб. (начисление страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год) +8766 руб. (начисление страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год) – 43604,62 руб. (уплачено ЕНП) + 2743,7 руб. (начисление страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, 1 % от дохода).

Недоимка в сумме 2743,7 руб. начислена на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из дохода 1% от суммы дохода плательщика. Срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС (1% от дохода) – ДД.ММ.ГГГГ, являющимся выходным днем в ДД.ММ.ГГГГ году. Следовательно, срок уплаты переносится на следующий рабочий день, т.е. ДД.ММ.ГГГГ. В расчете сумм ЕНС, представленных материалах дела, отображена дата начисления указанной недоимки ДД.ММ.ГГГГ

Данные пояснения административного истца расцениваются судом как изменение основания иска и в, соответствии с ч. 1 ст. 46 КАС РФ приняты к производству суда протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области е явился. О дне времени и месте слушания дела Управление извещено надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляло. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив доводы административного иска, письменных пояснений истца, исследовав письменные доказательства, с уд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Как следует из ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.1,2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ)

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 дополнена ст.11.3.

Согласно ч.1 п.1,2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно ч.4 единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Управлением Министерства юстиции по Тамбовской области в региональный реестр внесены сведения о присвоении статуса адвоката ФИО1

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма дохода ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах превысила 30000 руб. и составила 906180 руб. в ДД.ММ.ГГГГ году и 574370 руб. в ДД.ММ.ГГГГ году, что подтверждается справками о доходе.

Фиксированный размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год составлял: на ОПС – 32448 руб. в ДД.ММ.ГГГГ году и 34445 руб. в ДД.ММ.ГГГГ году; на ОМС – 8426 руб. в ДД.ММ.ГГГГ году и 8766 руб. – в ДД.ММ.ГГГГ году.

Поскольку сумма дохода ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах превысила 300 000 руб., налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из 1 % от суммы дохода:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6061,80 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2743,70 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке ЕНС ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата страховых взносов в размере 41104,62 руб., которая учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере.

Судебным приказом №а-435/2019 со ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 26545 руб., пени в сумме 712,54 руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 5 840 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,61 руб. Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом № 2а-1253/2020 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 29 354 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,35 руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 6884 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,59 руб. судебный приказ не отменен.

Кроме того налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 32448 руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам за на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,87 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,94 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,46 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 598,90 руб.

Определением Моршанского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судом принят отказ МИФНС России № 4 по Тамбовской области от иска в связи с отсутствием задолженности. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. (дело № 2а-136/2022 (2а-1699/2021).

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по: пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 240,29 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3401,58 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 465,94 руб., пени по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 126,40 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 851,51 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,26 руб., пени по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 88,81 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 199,70 руб., страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере – 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 91,91 руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере 8426 руб., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 32,16 руб.

Определением Моршанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-112/2022) удовлетворено заявление начальника МИФНС № 4 по Тамбовской области о прекращении производства по делу в связи с отсутствием задолженности. В материалы дела представлены чеки об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того решением Моршанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана задолженность по: страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму дохода, превышающую 300 000 руб. в сумме 4862,35 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,24 руб., пени по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,55 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,10 руб., (дело № 2а-1175/2022). Судом выдан исполнительный лист серии №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство кончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой ранее налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 834,07 руб.

Кроме того, как подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленный законом срок не уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС:

- на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 34445 руб.,

- на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме в сумме 8766 руб.,

- на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, исходя из 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.: 2743,70 руб. –за ДД.ММ.ГГГГ год и 6061,80 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась так же задолженность по пени в сумме 9734,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из них:

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку 2864,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 213,74 руб.,

-страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме на сумму недоимки 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1116,66 руб.;

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 29354 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1347,60 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 237,95 руб.;

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2231,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112,75 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,16 руб.;

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму дохода свыше 300 000 руб. на суму недоимки 4862,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 496 руб.,

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на сумму недоимки 32448 руб. за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1148,65 руб., и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 738,19 руб.;

- страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере дохода, превышающего 300 000 руб. на сумму недоимки 6061,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,91 руб.,

- страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 561,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150,08 руб.,

- страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 245,67 руб.,

- страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,67 руб.;

- страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 579,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,12 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,78 руб.,

-по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере на сумму недоимки 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 172,73 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,04 руб.

Сумма пени, в отношении которой налоговым органом ранее не принимались меры к взысканию задолженности составляет 8 900,33 руб. (9743,40 руб. (сумма недоимки по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 834,07 руб. (сумма пени, в отношении которой ранее принимались меры к принудительному взысканию).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 52998,35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы за ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2864,19 руб., страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год 1% от сумы дохода свыше 300 000 руб. – 3046,61 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 32448 руб., страховые взносы на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. – 6061,80 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 561,82 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 8015 руб.);

- 96209,35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (начисления страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766 руб.);

- 93709,35 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2500 руб.);

- 52604,73 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41104,62 руб.);

- 55348,43 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисления страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исходя из дохода 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб. в сумме 2743,70 руб.).

Поскольку налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды ДД.ММ.ГГГГ годов, налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 5428,17 руб.

Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере, превышающем 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. в сумме 6061,80 руб., по страховым вносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в сумме 2743,70 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8900,33 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5428,17 руб. (с учетом уменьшения размера пени ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91,32 руб.)

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку на налогу в сумме 55348,43 руб., пени в сумме 12324,02 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанное требование оставлено ФИО1 без удовлетворения, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 55348,43 руб., пени в сумме 12324,01 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Моршанского района Тамбовской области – мирового судьи судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-87/24 о взыскании вышеуказанной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам, пени не погашена налогоплательщиком до настоящего времени, что не оспаривается административным ответчиком.

На основании изложенного выше суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований налогового органа и отмечает, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах предоставленой ему компетенции, при правильном расчете подлежащих уплате сумм налога (сбора) и пени, которые проверены судом и являются арифметически верными, с соблюдением срока исковой давности.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу (сбору), пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2190 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2743,70 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6061,80 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8900,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5428,17 руб.

Взысканную суму перечислить по реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; к/сч № 03100643000000018500; р/сч <***>, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230008458486.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 2190 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 9 августа 2024 года

Судья А.Е. Крылова