Решение № 2А-334/2024 2А-334/2024~М-301/2024 А-334/2024 М-301/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-334/2024

Дело №а-334/2024

22RS0№-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 октября 2024 года

Топчихинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 12 884 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 59 459,20 руб., на общую сумму 72 343,20 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО5 (ИНН <***>) является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:16:020810:28, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему исчислен земельный налог за 2021 год. Административному ответчику через Личный кабинет направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанной суммы налога и пени, однако добровольно налог и пеня уплачены не были. ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГ отменен, что послужило поводом для обращения в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГ в качестве представителя административного ответчика ФИО1 допущен ФИО6

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании показал, что возражает против удовлетворения требований административного истца, в связи с тем, что земельный участок с кадастровым номером 22:16:020810:28, расположенный по адресу: <адрес> выбыл из владения административного ответчика в 2016 году в связи с проведением публичных торгов. Победителем торгов признан ФИО3, который до настоящего времени не переоформил право собственности на указанный земельный участок.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу п.п.1, 2 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 391 НК РФ определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из указанных в настоящей статье категорий.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с абз.1,3 п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст.70 НК РФ).

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом в судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 налоговый орган направлял уведомление № от ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2021 г. в размере 12884 руб. в срок до ДД.ММ.ГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты земельного налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пени подан налоговым органом в Топчихинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГ, при этом истцом не учтены следующие обстоятельства.

Решением Топчихинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, удовлетворены исковые требования ОАО «Сбербанк Россию». В погашение задолженности по кредитному договору №.01-12/071 от ДД.ММ.ГГ в сумме 3 992 740,98 руб. и № от ДД.ММ.ГГ в сумме 3 820 624,21 руб. путем продажи с публичных торгов обращено взыскание на принадлежащее ФИО1 заложенное имущество, в том числе земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Имеющиеся в материалах дела сведения из ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес> подтверждают факт окончания исполнительного производства, возбужденного на основании решения Топчихинского районного суда от ДД.ММ.ГГ, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии со ст. 449.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) под публичными торгами понимаются торги, проводимые в целях исполнения решения суда или исполнительных документов в порядке исполнительного производства, а также в иных случаях, установленных законом. Правила, предусмотренные статьями 448 и 449 настоящего Кодекса, применяются к публичным торгам, если иное не установлено настоящим Кодексом и процессуальным законодательством (часть 1).

Организатором публичных торгов выступает лицо, уполномоченное в соответствии с законом или иным правовым актом отчуждать имущество в порядке исполнительного производства, а также государственный орган или орган местного самоуправления в случаях, установленных законом (часть 2).

В ч. 6 ст. 448 ГК РФ закреплено, что если иное не установлено законом, лицо, выигравшее торги, и организатор торгов подписывают в день проведения аукциона или конкурса протокол о результатах торгов, который имеет силу договора.

В соответствии с положениями ст. 50 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права при переходе права собственности на недвижимое имущество в результате обращения взыскания на него проводится на основании совместного заявления приобретателя и залогодержателя или заявления залогодержателя, оставляющего предмет ипотеки за собой, и представления следующих документов: при обращении взыскания на заложенное имущество по решению суда - копия решения суда об обращении взыскания на заложенное имущество, надлежащим образом заверенная и скрепленная печатью суда, с отметкой о вступлении этого решения в законную силу и документы, подтверждающие реализацию заложенного имущества на торгах (протокол о результатах публичных торгов, договор купли-продажи, заключенный с лицом, выигравшим торги), или в случае признания торгов несостоявшимися соглашение с залогодержателем о приобретении заложенного имущества либо документы, подтверждающие оставление залогодержателем заложенного имущества за собой (протокол о признании повторных публичных торгов несостоявшимися, заявление залогодержателя об оставлении предмета ипотеки за собой и документ, подтверждающий получение указанного заявления организатором торгов) (часть 1).

При государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество в предусмотренных частью 1 настоящей статьи случаях регистрационная запись об ипотеке, обеспечивающей требования залогодержателя, в целях удовлетворения которых реализован предмет ипотеки, погашается одновременно с государственной регистрацией права собственности приобретателя заложенного имущества или залогодержателя (часть 2).

Следовательно, анализ вышеприведенных норм закона позволяет сделать вывод о том, что право собственности на недвижимое имущество в результате обращения взыскания на него переходит к приобретателю имущества, при этом для государственной регистрации права необходимо совместное заявление приобретателя и залогодержателя, при этом регистрационная запись об ипотеке, обеспечивающей требования залогодержателя, в целях удовлетворения которых реализован предмет ипотеки, погашается одновременно с государственной регистрацией права собственности приобретателя заложенного имущества.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда по делу №а-1566/2021 (УИД 22RS0№-92, номер дела в суде первой инстанции 2а-312/2020) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Топчихинского районного суда от ДД.ММ.ГГ по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2018 год и пени было установлено, что имущество, принадлежащее должнику по исполнительному производству (ФИО1), в том числе указанный выше земельный участок, реализовано с открытых торгов, при этом победителем торгов признан ФИО3 В связи с установленными обстоятельствами решение Топчихинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ в части взыскания земельного налога за 2018 год, пени и государственной пошлины отменено, и принято новое решение, а именно административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

Из материалов административных дел №а-312/2020 и №а-396/2021, исследованных в рамках рассмотрения настоящего административного дела, следует, что по информации ООО «Риддер» (организатор торгов) и МТУ Росимущества в <адрес> и <адрес> (продавец имущества), а также приложенных к ним документов, имущество, принадлежащее должнику ФИО1, в том числе земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, реализовано с открытых торгов, при этом победителем торгов признан ФИО3

Согласно пояснениям ФИО3, данными в ходе рассмотрения Топчихинским районным судом <адрес> административного дела №а-396/2021, он действительно приобрел земельный участок с публичных торгов.

Таким образом, право собственности на земельный участок перешло в силу закона к приобретателю, а потому обязанность административного ответчика как владельца земельного участка по уплате земельного налога следует признать прекращенной.

То обстоятельство, что в Едином государственном реестре недвижимости сохранилась запись о праве собственности административного ответчика, является следствием неразрешения залогодержателем и приобретателем вопроса о регистрации права.

В этой связи само по себе данное обстоятельство при очевидном отсутствии земельного участка во владении административного ответчика не может послужить основанием для взимания платы за землю в виде земельного налога с ФИО1, как бывшего владельца и пользователя земельного участка.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за указанный период не подлежат удовлетворению.

Основания для взыскания с административного ответчика государственной пошлины отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Топчихинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Д. Казанцева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ