Решение № 2А-1073/2020 2А-1073/2020~М-960/2020 М-960/2020 от 29 сентября 2020 г. по делу № 2А-1073/2020

Производство 2а-1073/2020

УИД 37RS0019-01-2020-001844-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Иваново

Советский районный суда г. Иваново

в составе председательствующего судьи Липатовой А.Ю.,

при секретаре Ковалевой Н.Н.,

с участием административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период с 01.01.2017 в размере 5840 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 52389,90 рублей. Административный ответчик является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации, размер налоговых обязательств за 2018 год со сроком уплаты 30.04.2019 составил 29249 рублей. В соответствии со ст.ст. 57,75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на задолженность начислены пени. Обязанность по уплате страховых взносов и пени должником в срок не исполнена, в связи с чем, ему выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени. Указанное требование добровольно не исполнено. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 5840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года в размере 78,45 рублей, взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 52389,90 рублей; взыскать задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 484,67 рублей, взыскать налог по упрощенной системе налогообложения за 2018 год в размере 29249 рублей, пени по налогу УСН в размере 362,44 рублей за период с 01.05.2019 по 17.06.2019.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Иваново не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, что административным истцом пропущен установленный НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 НК РФ.

Статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах относятся в том числе адвокаты.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ (в ред. от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Кроме того, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 02.08.2019.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по недоимке составила: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 в размере 5840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 в сумме 78,45 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 52389,90 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 484,67 рублей.

ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2. ст.346.18НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщик представил налоговую декларацию, согласно которой размере налоговых обязательств за 2018 год со сроком уплаты до 30.04.2019 составил 29249 рублей. Своевременно задолженность административным ответчиком не уплачена, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 57,75 НК РФ начислены пени за период с 01.05.2019 по 17.06.2019 в размере 362, 44 рублей.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Частью 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая ко взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

ИФНС России по г. Иваново в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направляла административному ответчику требования № 35591 от 14.08.2018 с требованием оплаты задолженности до 07.09.2018 (л.д.13-14), № 30210 от 21.03.2019 с требованием уплаты задолженности до 22.04.2019 (л.д.18-19), №44086 от 18.06.2019 года в срок до 18.07.2019 (л.д.23-24), №81834 от 15.07.2019 с требованием оплаты задолженности до 14.08.2019 (л.д.28-29).

В установленные сроки требования ФИО1 не исполнены.

Шестимесячный срок для обращения в суд по последнему требованию №81834 от 15.07.2019 истек 14.02.2020.

В суд с административным иском ИФНС России по г. Иваново обратилась лишь 09.09.2020, то есть с пропуском установленного законом срока.

При подаче иска в суд ИФНС России по г. Иваново обратилась с заявлением о восстановлении срока.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании налога и пени может быть восстановлен судом.

В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает на отсутствие ресурсов по реализации процедуры взыскания в полном объеме, так как имеется большой объем искового материала к налогоплательщикам, не исполняющих обязательства в установленные законодательством РФ сроки, налоговый орган не мог обратиться в суд для принудительного взыскания в порядке искового производства, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Оформление большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам не может являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимки по налогам является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, закреплено законом.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом изложенного, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья подпись А.Ю. Липатова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 5 октября 2020 года.