Решение № 2А-252/2025 2А-252/2025~М-55/2025 М-55/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-252/2025

Дело №2а-252/2025

УИД 22RS0051-01-2025-000081-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Тальменка 11 августа 2025 года

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Е.Ю.,

при секретаре Болгерт Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать общую сумму пени по налогу на имущество, земельному налогу и страховые взносы в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика. Налоговым органом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ране принятыми мерами взыскания. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК ПФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> руб. (пени).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила в адрес суда письменные возражения, согласно которым считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока исковой давности, указывая на то, что в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ №, в котором была включена сумма пеней в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, указала на то, что с момента ее банкротства как физического лица и утраты статуса индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ, у нее не стало никакой задолженности перед административным истцом. На основании изложенного, в удовлетворении требований просила отказать.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в общей сумме <данные изъяты>), налога на имущество в общей сумме <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка №1 Тальменского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, который не был отменен должником.

В судебном заседании установлено, что решением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности с последней взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по ним <данные изъяты> руб. соответственно, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по ним <данные изъяты> руб. соответственно.

Решением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности с последней взысканы недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> руб.

Решения не обжалованы, вступили в законную силу.

Кроме того, решением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, отказано во взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы и части пеней, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, всего – <данные изъяты>.

Решением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы пени на совокупную налоговую обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Как следует из решения суда по делу №, расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен исходя из суммы недоимки в размере <данные изъяты> руб.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 №23 «О судебном решении», обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Под судебным постановлением понимается любое судебное постановление, которое принимает суд (судебный приказ, решение суда, определение суда).

Согласно правовой позиции, содержащейся в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 №30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности. При этом в качестве единого способа опровержения (преодоления) преюдиции во всех видах судопроизводства должен признаваться пересмотр судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам.

Указанные судебные акты на основании ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение при рассмотрении данного спора.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая обстоятельства, установленные вступившими в силу судебными актами, имеющими преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления недоимок по налогу на имущество, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, взысканного с ФИО1 в соответствии с указанными выше судебными актами.

Таким образом, суммы недоимок по налогу на имущество, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ правомерно включены в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений ФССП исполнительные документы по решениям Тальменского районного суда Алтайского края находятся на исполнении в ОСП Тальменского района, на момент рассмотрения настоящего дела, денежных средств в погашение задолженности не поступало.

В связи с неисполнением указанных решений Тальменского районного суда Алтайского края, сроки предъявления исполнительных документов по которым не истекли, суд приходит к выводу о том, что на суммы взысканных недоимок подлежат начислению пени.

Между тем, задолженность по требованию о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит взысканию с ответчика, поскольку недоимка по указанным налогам была взыскана с ФИО1 судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, данный приказ истцом для взыскания не предъявлялся в связи с чем, пропущен трех годичный срок для предъявления судебного приказа на исполнение. Соответственно не подлежит взысканию и задолженность по пени, начисленная на данную недоимку, и включение этой задолженности в требование от ДД.ММ.ГГГГ, является незаконным.

Таким образом, расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует произвести исходя из суммы недоимки в размере <данные изъяты> руб., которая состоит из: недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. х 16 (ставка расчета пени %) : 100 х 129 (дней просрочки) : 300 = <данные изъяты> руб.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 названного Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года и на дату направления требования налогоплательщику) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сроки направления требований об уплате налогов, пеней увеличены на 6 месяцев на основании постановлений Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874, от 29 марта 2023 года № 500.

Из расчета пеней следует, что размер пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год превысил <данные изъяты> руб. в ДД.ММ.ГГГГ года.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в установленный срок посредством личного кабинета.

В связи с неисполнением требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ – в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ в установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки (дело №).

На основании требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № Тальменского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 размера пени в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № Тальменского района возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тальменского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Кроме того, на основании требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № Тальменского района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 размера пени в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № Тальменского района возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тальменского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании вышеуказанных сумм пени подано в Тальменский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика об истечении сроков на взыскание пени по налогам на имущество, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы подлежат отклонению, поскольку по существу направлены на оспаривание вступивших в законную силу судебных актов о взыскании недоимок по налогам, тогда как последующее соблюдение налоговым органом сроков принятия мер принудительного взыскания задолженности подтверждено материалами административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Тальменский район Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Третьякова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.