Решение № 2А-662/2024 2А-662/2024~М-580/2024 М-580/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-662/2024

66RS0037-01-2024-000775-14

Мотивированное
решение изготовлено 08 июля 2024 года

Дело № 2а-662/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2024 года

Городской суд города Лесного Свердловской области

В составе: председательствующего Зыкиной М.Н.

при ведении протокола пом. судьи Селяниной М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области по месту жительства в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12080 руб. 08 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 13 руб. 0 коп.; Земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 16 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах город.округа за 2020 год в размере 393 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 545 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город. округа за 2021 год в размере 496 руб. 0 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 914 руб. 50 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 240 руб. 0 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере 652 руб. 10 коп.; налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1841 руб. 21 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 2848 руб. 80 коп; Налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 2974 руб. 35 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1146 руб. 12 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление ***, ***.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 1656 руб. 79 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области ( до 30.10.2023 г. МИФНС России № 27), для взыскания задолженности с ответчика направил заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций мировому судье судебного участка № 2 судебного района города Лесного Свердловской области.

Судом вынесено определение № 9а-112/2024 от *** об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области, ссылаясь на указанные обстоятельства просит в судебном порядке взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 12080 руб. 08 коп., в том числе: по налогам - 10933 руб. 96 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1146 руб. 12 коп.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, от административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии.

Судебное извещение, направленное по последнему известному месту регистрации административного ответчика ( дата окончания регистрации *** ) вернулось с отметкой «истек срок хранения». Согласно запрошенного судом паспортного досье ответчик не имеет регистрации на территории Российской Федерации на дату рассмотрения дела судом.

Суд определил рассмотреть в отсутствии сторон в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 БК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

***

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области по месту жительства в качестве налогоплательщика.

По состоянию на *** у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1601 руб. 40 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12080 руб. 08 коп., в т.ч. налог

- 10933 руб. 96 коп., пени - 1146 руб. 12 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 13 руб. 0 коп.

- Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 16 руб. 0 коп.

- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 год в размере 393 руб. 0 коп.

- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 545 руб. 0 коп.

- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2021 год в размере 496 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 914 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 240 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере 652 руб. 10 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 1841 руб. 21 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 2848 руб. 80 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 2974 руб. 35 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1146 руб. 12 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление ***, ***.

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из уполномоченных органов.

Отчетн ый год

Кадастровый номер

Облагавмая стоимост ь

Доля вправе, числ О

Став ка нало га

Сумма налога, исчислен ная

Сумм альгот ы

Сум ма нало га к упла те

Дата возникновения собственно сти

Дата отчуждени ясобственно сти

***

***

***

8160

0,50

0,30

20

0

20

***

***

***

***

***

21464

0,50

0,30

13

0

13

***

***

С учетом частичной уплаты, задолженность составляет 29,00 руб.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отчетн

Кадастровый

Стоимос ть

Доля вправ

Ста в к а

Сумма налога,

Сумм а

Сумм анало

Дата возникновения собственное ти

Дата отчуждени ясобственно сти

ыи год

номер

имущест ва

е, числ о

нало га

исчислен ная

льгот ы

га к упла те

***

***

***

***

0

0,25

0,30

393

0

393

***

***

***

***

***

***

0

0,25

0,25

496

0

496

***

***

***

***

***

***

0

0,25

0,25

545

0

545

***

***

Налог на профессиональный доход (НПД).

Ответчик с *** был зарегистрирован в качестве «самозанятого» и являлся плательщиком НПД.

Налог на профессиональный доход (НПД) регламентирован в Федеральном законе от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон о НПД), который действует с *** - также в Свердловской области (ч. 1 ст. 1 Закона о НПД).

Налоговым периодом по НПД в общем случае является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона о НПД).

Срок уплаты НПД, по итогам налогового периода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона о НПД). Исчисленные суммы налог сформированы на основании доходов указанных налогоплательщиком в приложении «Мой налог».

Уплата и начисления налога производились в следующем порядке:

Дата записи

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Отчетный период

*** 10:21:49

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-2663.44

-2663.44

-15615.63

03 - март 2024

*** 10:41:37

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-3481.23

-3481.23

-12952.19

02 - февраль 2024

*** 7:15:31

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-1841.21

-1841.21

-9470.96

01 - январь 2024

*** 5:39:11

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-2974.35

-2974.35

-7629.75

12 - декабрь2023

*** 7:18:49

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-2848.8

-2848.8

-4655.4

11 - ноябрь 2023

*** 7:13:08

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-914.5

-914.5

-1806.6

10 - октябрь 2023

*** 6:46:11

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-240

-240

-892.1

09 - сентябрь 2023

*** 6:26:19

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-652.1

-652.1

-652.1

07 - июль 2023

*** 20:52:35

Уплачено

*** 2:00:00

1260

0

0

99 - иное 2023

*** 6:26:05

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-480

0

-1260

04 - апрель 2023

*** 7:23:48

Начислен налог по расчету

*** 2:00:00

-780

0

-780

03 - март 2023

***

Уплачено

***

285

0

0

99 - иное 2023

9:48:04

2:00:00

***

Начислен налог

***

-285

0

-285

02 - февраль 2023

6:59:06

по расчету

2:00:00

***

Начислен налог

***

-105

0

0

01 - январь 2023

7:26:48

по расчету

2:00:00

***

Уплачено

***

105

0

105

01 - январь 2023

20:34:42

2:00:00

Сумма задолженности 9470,96 руб. налогоплательщиком в установленный срок не уплачена.

Также, с соответствии со статьей 75 НК РФ Ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налоговым органом представлен расчет пени, где

за период до введения ЕНС по состоянию на *** г. начислены пени на недоимку по налогу на имущество начислены пени в размере 177,08 руб.

за период до введения ЕНС по состоянию на *** начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 6,14 руб.

за период до введения ЕНС по состоянию на *** начислены пени на недоимку по НПД в размере 642,11 руб.

за период после введения ЕНС начислены пени с *** по *** на недоимку по НПД в размере 320,79 руб.

Итого пени в размере 1146,12 руб. (177,08+6,14+642,11+320,79).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 1656 руб. 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения ***.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается протоколом отправки в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области ( до 30.10.2023 г. МИФНС России № 27), для взыскания задолженности с ответчика направил заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций мировому судье судебного участка № 2 судебного района города Лесного Свердловской области.

Судом вынесено определение № 9а-112/2024 от *** об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Разрешая требование суд исходит из того, что задолженность ответчиком не погашена, срок для взыскания задолженности истцом не пропущен, иск подан до истечения 6 месяцев с даты отмены судебного приказа согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

Поскольку истец при подачи иска был освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административной иск удовлетворить..

Взыскать с ФИО1 , *** за счет имущества физического лица сумму недоимки в размере 12080 руб. 08 коп., в том числе: по налогам - 10933 руб. 96 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1146 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Зыкина М.Н.