Решение № 2А-509/2025 2А-509/2025~М-383/2025 М-383/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-509/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г. Озеры

Озерский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котовой О.А.,

при секретаре Фролове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-509/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований истец указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 24.12.2015 по 27.11.2021, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. На основании ст.346..44 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона г. Москвы от 31.10.2012 №53 «О патентной системе налогообложения» ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения. В период с 28.06.2018 по 26.07.2018 ответчик являлся плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленные законом сроки, суммы налогов и страховых взносов ответчиком уплачены не были, на сумму недоимок налоговым органом начислены пени в размере 48 750,78 рублей. Ответчику было выставлено требование от 25.05.2023 № об уплате недоимки со сроком уплаты до 20.07.2023. Задолженность по налоговым платежам в бюджет не поступила. 24.10.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1940/2023 о взыскании задолженности по налоговым платежам. <адрес> Озерским РОСП ГУ ФССП России по Московской области на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №. 24.01.2025 судебный приказ мировым судьей был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. <адрес> исполнительное производство № прекращено в связи с отменой судебного приказа. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 48 750,78 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №12-О от 30.01.2020, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.12.2015 по 27.11.2021. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. На основании ст.346.44 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона г. Москвы от 31.10.2012 №53 «О патентной системе налогообложения» ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения. В период с 28.06.2018 по 26.07.2018 ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

В рамках разрешения настоящего административного дела инспекцией заявлены требования о взыскании с ответчика пени в размере 48 750,78 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам по состоянию на 25.05.2023 в общей сумме 166 238,81 рублей. В установленный требованием срок задолженность ФИО1 не погашена.

Ответчику налоговым органом начислены пени в размере 41 422,90 рублей по следующим налогам: по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 22.01.2019 по 31.12.2022 в размере 15 788,08 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 258,55 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.01.2019 по 31.12.2022 в размере 29 072,67 рублей; по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 132,33 рублей. Всего начислено 51 251,63 рублей. Из них остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 9828,73 рублей.

Ответчику начислены совокупные пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8 936,37 рублей. Пени начислены в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2021 г.г.

Задолженность по указанным налогам взыскана судебным приказом №2а-1316/2022 от 22.08.2022, судебным приказом №2а-1371/2022 от 26.07.2022, постановлениями №3921 от 29.07.2019, №2108 от 01.09.2020, №721 от 02.03.2021.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Озерским РОСП ГУ ФССП России по Московской области были возбуждены исполнительные производства №, №, №, №, №.

Расчет пени, приложенный к административному исковому заявлению, суд признает правильным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком, не представлено.

В связи с вышеизложенным, с ФИО1 подлежат взысканию совокупные пени в размере 48 750,78 рублей.

24.10.2023 мировым судьей судебного участка №165 Озерского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области был выдан судебный приказ №2а-1940/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам.

ДД.ММ.ГГГГ Озерским РОСП ГУ ФССП России по Московской области на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №.

24.01.2025 судебный приказ №2а-1940/2023 от 24.10.2023 был отменен мировым судьей в связи с поступившими от ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Административное исковое заявление в отношении ФИО1 поступило в Озерский городской суд Московской области 11.06.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, с ФИО1 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 48 750,78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца.

Судья О.А. Котова