Решение № 2А-434/2024 2А-434/2024~М-87/2024 М-87/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-434/2024

№ Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к

ФИО1

о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в том числе пени - <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пеней в размере <данные изъяты>. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в том числе НДС за 2 квартал 2020 года – <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2017 год – <данные изъяты> коп., по страховым взносам за 2021 год <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> коп., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные законодательствам о налогах и сборах сроки в бюджетную систему Российской Федерации причитающихся сумм налогов, сборов в размере <данные изъяты> руб. На основании указанных заявлений Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выданы судебные приказы № и № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную систему Российской Федерации причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебных приказов. ДД.ММ.ГГГГ определениями мирового судьи судебные приказы №№, 2а-№ от ДД.ММ.ГГГГ были отменены. Отменяя судебные приказы, ФИО1 указанную задолженность не уплатил. В связи с чем Инспекция в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, обратилась в суд.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Ответчик направил возражения на исковое заявление, в которых указал, что административным истцом выбран неверный способ защиты нарушенного права, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Кроме того, заявленный иск не содержит правовых характеристик допущенного им нарушения обязательства по оплате налогов (л.д. 56-57).

В ответ на возражения ответчика Инспекцией представлены письменные пояснения (л.д. 67-68).

Кроме того Инспекцией указано, что по стоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (фактическая задолженность) ФИО1 составляет <данные изъяты> коп. – пени. Основанием возникновения указанной задолженности по пени послужило несвоевременное исполнение обязанности ФИО1 по уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года. Фактически сумма пени исчислена до даты списания основной задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> коп. Решение о списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74, 75, 76).

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пеней в размере <данные изъяты> коп.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС за 2 квартал 2020 года – <данные изъяты>., по транспортному налогу за 2017 год – <данные изъяты> коп., по страховым взносам за 2021 год - <данные изъяты> коп., пени – <данные изъяты> коп., налоговые санкции - <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 14-15).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования (л.д. 16).

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 17).

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 18).

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные законодательствам о налогах и сборах сроки в бюджетную систему Российской Федерации причитающихся сумм налогов, сборов в <данные изъяты>.

На основании указанных заявлений Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выданы судебные приказы № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную систему Российской Федерации причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения указанных судебных приказов.

ДД.ММ.ГГГГ определениями мирового судьи судебные приказы №№ от ДД.ММ.ГГГГ были отменены (л.д.л.д. 6, 7).

Отменяя судебные приказы, ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона и даты вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов по делам № (ДД.ММ.ГГГГ), направления в суд административного иска (ДД.ММ.ГГГГ), суд полагает, что срок для обращения в суд административный истец не пропустил.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ответчиком возражений по существу предъявленных требований, доказательств уплаты задолженности не простлано.

Учитывая приведенные положения закона и обстоятельства дела, суд находит исковые требования МИФНС №, предъявленные к ответчику, законными и обоснованными.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Российской Федерации задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные законодательствам о налогах и сборах сроки в бюджетную систему Российской Федерации причитающихся сумм налогов, сборов в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>., государственную пошлину размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___________________ Алешина Н.С.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________ Алешина Н.С.