Решение № 2А-295/2024 2А-295/2024~М-222/2024 М-222/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-295/2024

Дело № 2а-295/2024

УИД 35RS0002-01-2024-000420-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Чагода

Вологодской области 18 июня 2024 года

Бабаевский районный суд Вологодской области в составе судьи Калининой Т.А.,

при секретаре Сергеевой Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилась в суд с административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 1334 руб. 78 коп., пени в размере 65717 руб.73 коп., с учетом уточненных административных исковых требований просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49245 руб. 34 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, представил заявление, в котором поддерживает заявленные уточненные административные требования, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 с административными исковыми требованиями не согласен, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана налоговая задолженность в размере 25596 руб. 22 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 9219 руб. 08 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1997 руб. 05 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 руб. 78 коп., просит применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов и полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Как следует из ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в зависимости от величины дохода.2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности у ФИО1 находятся:

автомобиль грузовой <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ в собственности,

земельный участок по адресу: <адрес>, площадь 2046 кв.м., кадастровый номер: №,

жилой дом по адресу: <адрес>, площадь 43,9 кв.м., кадастровый номер: №, с ДД.ММ.ГГГГ в собственности,

квартира по адресу: <адрес>, площадь 59,7 кв.м., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер: №,

незавершенное строительство по адресу: <адрес>, площадь 119,7 кв.м., кадастровый номер: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счете и внедрение учета обязательств налогоплательщика в виде сальдо.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации), или за счет иного имущества налогоплательщика (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела имелись недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32950,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области № 60 от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ - судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ - судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ - судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании постановлений налогового орган по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области № 60 от ДД.ММ.ГГГГ №.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании постановлений налогового орган по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ, № отДД.ММ.ГГГГ, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области № 60 от ДД.ММ.ГГГГ №.

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения) за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1878,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1560,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1986,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2136,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области № 60 от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со статьей 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4), указанное требование направляется налогоплательщику налоговым органом. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25, 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налога, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64382,95 рублей. Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 56853,33 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 62342 руб. 77 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76845 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 13873 руб. 10 коп., пени 63737 руб. 41 коп.

В связи с неисполнением налоговых требований административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку №60 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет его имущества задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 65717 руб. 73 коп., из которой: по налогам в размере 1334 рубля 78 коп., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 64382 рубля 95 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №60 в связи с поступившими возражениями должника ( л.д. 44)

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением УФНС России по Вологодской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Давая оценку доводам ФИО1 о пропуске срока исковой давности суд приходит к следующим выводам.

Срок обращения налогового органа для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного (городского) суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей, пени, санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Бабаевский районный суд Вологодской области до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, таким образом административным истцом не имеется нарушений процессуального срока обращения в суд, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оснований для применения положений о сроке исковой давности не имеется.

Административным истцом предоставлено заявление об уменьшении исковых требований и предоставлены сведения о распределении, уплаченной ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы в размере 25596 руб. 22 коп., из которой на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 24566 руб. 82 коп.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 621 руб.,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 139 руб.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 138 руб.,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 131 руб. 40 коп..

Сумма в размере 9219 руб. 08 коп, уплаченная ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ распределилась:

пени, отраженные на едином налоговом счете налогоплательщика в размере 4387 руб., 06 коп., 147 руб. 67 коп., 27 руб.87 коп., 76 руб. 41 коп., 942 руб. 55 коп., 135 руб. 51 коп., 19 руб.83 коп,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3483 руб. 18 коп.,

Сумма в размере 1997 руб.05 коп., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ распределилась в виде пени, отраженной на едином налоговом счете налогоплательщика

Сумма в размере 311 руб. 78 коп., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ, распределилась в виде пени, отраженной на едином налоговом счете налогоплательщика.( л.д. 62-63)

В соответствии с ответом на запрос суда пени по транспортному налогу составили в сумме 26127 руб.51 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу за 2015-ДД.ММ.ГГГГ,

пени по земельному налогу в сумме 79 руб. 18 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03. 2022 за недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу на имущество в сумме 294 руб. 34 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1437 руб. 54 коп начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 2683 руб.86 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 19720 руб. 55 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 13513 руб. 37 коп. ( л.д. 72).

В соответствии с частичной уплатой задолженности, остаток пени, подлежащий взысканию составляет 49245 руб. 34 коп.

Административным ответчиком задолженность по пени до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере, с учетом уточненных исковых требований, период взыскания пени суд полагает правильным указать в соответствии с заявленными уточненными исковыми требованиями с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1677 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49245 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1677 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд (п. Чагода) в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья Т.А. Калинина

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2024 года.