Решение № 2А-17/2019 2А-17/2019(2А-704/2018;)~М-567/2018 2А-704/2018 М-567/2018 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-17/2019

дело №2а-17/2019

Сыктывдинского районного суда Республики Коми


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Рачковская Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Палкиной И.А.,

рассмотрев в с.Выльгорт 15 февраля 2019 года в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 748919 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 2059 рублей 53 копейки, задолженности по земельному налогу с физических лиц, в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 32814 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 90 рублей 24 копейки, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 15300 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 42 рублей 08 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ не исполнил обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, в связи с чем, ему направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнено. Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела административным истцом произведено уточнение заявленных требований, согласно которым Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Коми просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 444286 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 1221 рубль 80 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 14837 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 40 рублей 80 копеек, пени по транспортному налогу в размере 35 рублей 48 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Коми ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала с учетом их уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с заявленными требованиями в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, полагая, что данные суммы начислены необоснованно ввиду неверного определения налоговой базы за 2016 год.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения налога на имущество физических лиц относит жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с вышеуказанными статьями ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Так, из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц и земельного налога в виде здания, расположенного по адресу: Республика Коми, Сыктывдинский район, <адрес>, - и земельного участка, площадью 1495 кв.м. расположенного по указанному адресу.

В целях исполнения обязанности по своевременной уплате налогов налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 748919 рублей и земельный налог за 2016 год в размере 32814 рублей, подлежащий уплате ФИО1, о чем ему направлено налоговое уведомление №58867378.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате указанных выше налогов ФИО1 исполнена не была, налогоплательщику начислены суммы пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 2059 рублей 53 копейки и 90 рублей 24 копейки соответственно.

В связи с неуплатой исчисленных налогов и пени, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №7004 от 12.12.2017, в котором указан срок для добровольной уплаты задолженности до 15.01.2018.

Неуплата сумм налога административным ответчиком в установленный срок явилась поводом обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, начисленные за неуплату данных налогов, в установленный срок ответчиком не погашена. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 не оспаривалось наличие задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в заявленном административным истцом размере с учетом уточнений административных требований.

Принимая во внимание положения налогового законодательства, учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного им не представлено, суд находит установленным факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате начисленных налогов и пени.

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, который по убеждению суда является правильным, принимая во внимание, что административным ответчиком не оспаривалось наличие задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 444286 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 1221 рубль 80 копеек, земельному налогу за 2016 год в размере 14837 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 40 рублей 80 копеек.

При этом, доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа правовых оснований для начисления пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ввиду неверного определения налоговой базы объектов налогообложения в 2016 году суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства.

Так, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, и административным ответчиком не оспаривалось, что в установленный законом срок им не была исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

С учетом нарушения административным ответчиком сроков уплаты налогов, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на суммы образовавшейся задолженности.

Административный ответчик, возражая требованиям о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, ссылался на изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в виде здания и земельного участка, расположенных по адресу: Республика Коми, Сыктывдинский район, с<адрес>, - в отношении которых налоговым органом исчислен налог на 2016 год.

Действительно, в ходе рассмотрения дела установлено, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Республике Коми №3 и №4 от 16.01.2019 кадастровая стоимость указанных выше объектов определена исходя из их рыночной стоимости.

С учетом указанных решений, налоговым органом произведен перерасчет исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год, а также пени, в связи с чем, налоговым органом и было произведено уточнение заявленных требований.

Исходя из предоставленного налоговым органом уточненного расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, подлежащих взысканию с административного ответчика, суммы пени рассчитаны с учетом измененной кадастровой стоимости спорных объектов.

В рассматриваемом случае изменение налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в 2019 году привело к последующему перерасчету сумм налога, и, как следствие, сумм пени. При этом сам по себе факт изменения налоговой базы с учетом приведенных выше положений налогового законодательства не освобождает ФИО1, являвшегося плательщиком указанных налогов, ни от уплаты сумм налога за 2016 год, ни от ответственности за несвоевременную уплату налогов, а доводы административного ответчика об обратном признаются судом несостоятельными.

Не может остаться без внимания суда, что факт ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела и не оспаривался административным ответчиком.

Более того, судом также учитывается, что с учетом изменения кадастровой стоимости объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, в целях соблюдения прав и законных интересов налогоплательщика, коим является ФИО1, а также соблюдения требований налогового законодательства, административным истцом произведет перерасчет суммы начисленного налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год и сумм пени.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога.

Так, согласно предоставленным по запросу суда сведениям Управления ГИБДД МВД по Республике Коми ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства: SKODA OCTAVIA с государственным регистрационным знаком «№», Нисан Terrano 3.0 с государственным регистрационным знаком «№».

Согласно ст. 52, п. 1 ст. 362 и п. 3 с. 363 Налогового кодекса РФ инспекцией налогоплательщику исчислен налог за 2016 год, о чём направлено налоговое уведомление.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 40 рубля 08 копеек, и ФИО1 направлено требование №7004 от 12.12.2017 об уплате задолженности до 15.01.2018.

Между тем, в установленный в требовании срок, задолженность по транспортному налогу и пени за 2016 год административным ответчиком уплачена не была, что в ходе рассмотрения дела ФИО1 не оспаривалось.

В связи с частичной уплатой ФИО1 в ходе рассмотрения дела задолженности по транспортному налогу и пени административным истцом произведено уточнение требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 35 рублей 48 копеек.

Рассматривая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями ст. 357, ст. 45, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании анализа представленных доказательств, приходит к выводу о доказанности факта неуплаты транспортного налога и пени по транспортному налогу административным ответчиком и принимавшихся налоговым органом предусмотренных законом мер для их взыскания, а, следовательно, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что указанная административным истцом в заявлении об уточнении заявленных требований задолженность по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, учитывая, что наличие задолженности по налогам и пени в ходе рассмотрения дела ФИО1 не оспаривалось, а доказательств в опровержение представленных административным истцом расчетов стороной административного ответчика не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7804 рублей 30 копеек.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося <дата> в <данные изъяты>, проживающего по месту регистрации по адресу: <адрес>, Сыктывдинский район, Республика Коми, – налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 444286 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 1221 рубля 80 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 14837 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 40 рублей 80 копеек и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.207 в размере 35 рублей 48 копеек, всего взыскать 460 421 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» государственную пошлину в размере 7804 рублей 30 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20.02.2019.

Судья Ю.В. Рачковская