Решение № 2А-2480/2021 2А-2480/2021~М-1508/2021 М-1508/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-2480/2021

Дело № 2а-2480/2021


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Шариповой О.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

72 рубля – недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата);

7,95 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц (из которых 7,61 рублей за (дата), 0,34 рублей за (дата);

1765 рублей – недоимку по земельному налогу за (дата);

8,28 рублей - пени по земельному налогу за (дата);

13 683 рубля – недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата);

38,09 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц за (дата).

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии с положениями статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц,

Ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

- два земельных участка с кадастровыми номерами №..., расположенные по адресу: <АДРЕС>;

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>

Исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

На основании Положения о земельном налоге на территории города Перми, установлены ставки земельного налога.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Ставка земельного налога в отношении земельного участка ответчика определена в 0,1%.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

ФИО1, в соответствии с положениями п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно статье 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 225 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ, согласно статье 216 НК РФ, признается календарный год.

ФИО1 (дата) в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за (дата), согласно которой ФИО1 самостоятельно исчислена сумма налога в размере 13 683 рубля по сроку уплаты (дата).

ФИО1 начислены налоги: за (дата), в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 85 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата); за (дата) по сроку уплаты (дата), в том числе: земельный налог в сумме 1765 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 72 рубля, о чем направлено единое налоговое уведомление №... от (дата).

Ответчиком оплата НДФЛ за (дата), земельного налога за (дата), налога на имущество физических лиц за (дата) не произведена, налог на имущество физических лиц за (дата) уплачен (дата), то есть после установленного срока уплаты, в связи с чем начислены пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ:

за (дата) за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,61 рублей;

за (дата) за период с (дата) по земельному налогу в размере 8,28 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,34 рублей;

за (дата) за период с (дата) по (дата) по НДФЛ в размере 38,09 рублей.

Инспекцией выставлены требования, которые не исполнены:

№... от (дата) на уплату налогов и пени со сроком добровольного погашения до (дата);

№... от (дата) на уплату налогов и пени со сроком добровольного погашения до (дата);

№... от (дата) на уплату налогов и пени со сроком добровольного погашения до (дата).

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, своего представителя в суд истец не направил. Суду поступило ходатайство, в котором Инспекция просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

ФИО1 извещался о рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации. Письменных объяснений в материалы дела ответчиком не представлено, каких-либо ходатайств не заявлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно данным налогового органа, выписке из ЕГРН за ФИО1 были зарегистрированы в (дата) на праве собственности объекты недвижимого имущества:

- два земельных участка с кадастровыми номерами №..., №..., расположенные по адресу: <АДРЕС>;

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>;

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>.

Согласно налоговой декларации, представленной ФИО1 по форме 3 – НДФЛ за (дата), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 13683 рубля по сроку уплаты (дата).

Инспекцией сформированы ФИО1 налоговые уведомления:

№... от (дата) на уплату, в том числе, налога на имущество физических лиц за (дата) в сумме 85 рублей со сроком уплаты не позднее (дата); налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией по адресу ответчика, что подтверждается списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии;

№... от (дата) на уплату за (дата) налога на имущество физических лиц в сумме 72 рубля, земельного налога в размере 1765 рублей со сроком уплаты не позднее (дата); налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 оформлены требования:

(дата) №... со сроком исполнения до (дата) на уплату:

72 рубля – недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата);

1765 рублей – недоимки по земельному налогу за (дата);

8,28 рублей - пени по земельному налогу за (дата);

0,34 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за (дата);

(дата) №... со сроком исполнения до (дата) на уплату, в том числе, 7,61 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

(дата) №... со сроком исполнения до (дата) на уплату:

13683 рубля – недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата);

38,09 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц за (дата).

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром требований об уплате, а также переданы через личный кабинет налогоплательщика.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 72 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) год, за (дата) год в размере 7,95 рублей, недоимки по земельному налогу за (дата) год в размере 1765 рублей, пени по земельному налогу в размере 191,53 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере 13683 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере 38,09 рублей (административное дело №...).

(дата) мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 72 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за (дата), за (дата) в размере 7,95 рублей, недоимки по земельному налогу за (дата) год в размере 1765 рублей, пени по земельному налогу в размере 191,53 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 13683 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 38,09 рублей (административное дело №...).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 указал, что не согласен с ним (административное дело №...).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...).

(дата) Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Перми с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по налогам за (дата).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – квартира, комната.

Нормами статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеприведенные нормы закона, ФИО1 являлся в (дата) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности зарегистрирована квартира с кадастровым номером №..., по данному объекту недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за (дата) в сумме 72 рубля.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 являлся в (дата) налогоплательщиком земельного налога.

Положением о земельном налоге на территории города Перми, утвержденной решением Пермской городской Думы от 08 ноября 2005 года №187 (в редакции, действующей на налоговый период 2016 года) установлены ставки земельного налога.

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами №..., земельный налог за №... год начислен в размере 1765 рублей.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 указанной нормы закона предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями статьи 216 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 (дата) в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за (дата), согласно которой ответчиком самостоятельно исчислена сумма налога, подлежащая уплате (дата) в размере 13 683 рубля.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за (дата) ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 сформировано Инспекцией налоговое уведомление №... от (дата) по сроку уплаты (дата) земельного налога в сумме 1765 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 72 рубля за налоговый период - (дата).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования № №... от (дата) со сроком исполнения до (дата), №... от (дата) со сроком исполнения до (дата), №... от (дата) со сроком исполнения до (дата).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается списками заказных писем с отметками почтового отделения о принятии, а также скриншотом об отправке требования в электронном формате.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования ((дата) + 6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) административный иск налогового органа поступил в суд с соблюдением установленного срока после отмены судебного приказа ((дата) + 6 месяцев).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени по указанным налогам, Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от (дата), ФИО1 своих возражений относительно размера и обоснованности начисленных ему налогов не высказал, при этом, доказательств оплаты не предъявил.

Учитывая изложенное, административный иск в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) земельному налогу за (дата), налогу на доходы физических лиц за 2019 год подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании пени по земельному налогу за (дата), налогу на имущество физических лиц за (дата) год, НДФЛ за (дата) год.

Инспекция просит взыскать 7,95 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц (из которых 7,61 рублей за (дата) за период с (дата) по (дата), 0,34 рублей за (дата) за период с (дата)), 8,28 рублей - пени по земельному налогу за (дата) за период с 03 по (дата), 38,09 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц за (дата) за период с (дата) по (дата).

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата), земельному налогу за (дата), налогу на доходы физических лиц за (дата) не уплачен в установленные сроки, налог на имущество физических лиц за (дата) уплачен (дата), то есть после установленного срока уплаты, подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по данным налогам за указанные налоговые периоды, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Судом проверен расчет пени, представленный Инспекцией, является арифметически верным.

Контррасчета со стороны ответчика суду не предъявлено.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 630,17 рублей с суммы удовлетворенных требований в размере 15 754,32 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС> в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (№...), банк получателя: Отделение по <АДРЕС> Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №...):

-72,00 рубля – недоимку по налогу на имущество за (дата) (КБК №...);

- 7,95 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц (из которых 7,61 рублей за (дата) за период с (дата) по (дата), 0,34 рублей за (дата) за период с №... (дата)) (КБК №...);

- 1 765,00 рублей – недоимку по земельному налогу за (дата) (КБК №...);

- 8,28 рублей - пени по земельному налогу за (дата) за период с (дата) (дата) (КБК №...);

-13 683 рубля – недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) (КБК №...);

- 38,09 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц за (дата) за период с (дата) по (дата) (КБК №...).

Всего подлежит взысканию 15 754 рубля 32 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: г. Пермь, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 630 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30 июня 2021 года.

Судья Е.В.Сорина