Решение № 2А-284/2021 2А-284/2021~М-260/2021 М-260/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-284/2021

31RS0021-01-2021-000346-66 2а-284/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Осокиной Е.Ф.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных представителя административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве собственности на жилой <адрес><адрес>.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Старооскольского района от 12.12.2016 по заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в ее пользу с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц (? доли в праве собственности на жилой <адрес><адрес>) за 2014 год в сумме 8568 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей того же судебного участка от 19.10.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6357,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями административного ответчика.

Дело инициировано административным иском Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области, которая просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговые периоды 2014 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2168,91 руб., 2015 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1009,91 руб., всего 3178,82 руб. В обоснование требований указала, что в связи с несвоевременной оплатой начисленных налогов, на сумму недоимки ответчику начислены пени, требование об их оплате не исполнено.

Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой, врученной 13.07.2021 (почтовый идентификатор №). Представил письменные возражения на иск, мотивированные отсутствием правовых оснований для его удовлетворения.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об их надлежащем извещении о рассмотрении дела.

Проверив доводы сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 обязана самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Суд установил из материалов дела и не оспорено сторонами, что за ответчиком на праве собственности в спорные налоговые периоды зарегистрирована ? доли в праве собственности на жилой <адрес><адрес>, с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. от 02.11.2013), действующего по 31.12.2014, а с 01.01.2015 - в силу требований ст.ст. 400, 401 НК РФ, указанный объект является объектом налогообложения, а ФИО1 - плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", действующим до 31.12.2014, Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 30.10.2009 №358, ФИО1 был начислен налог на указанное имущество за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости (1/2 доля в праве на дом, инвентаризационная стоимость которого 1713678 руб.) объекта налогообложения, принадлежащего ей на праве собственности, и рассчитан с учетом установленной в указанный налоговый период ставки налога – 1%.

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 30.10.2009 N 358 "О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа" в ред. решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 03.03.2015 N 271 ФИО1 был начислен налог на указанное имущество за 2015 год исходя из 0,75% от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, принадлежащего ей на праве собственности, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). При этом сумма налога за 2015 год была начислена с учетом положений пунктов 1 и 8 ст. 408 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ), пропорционально доле в праве собственности на такой объект налогообложения, исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В рассматриваемых случаях налоги за 2014 и 2015 годы были начислены верно, с учетом применяемых в соответствующих период налоговых ставок, меняющихся в 2014 и 2015 годах на основании решений Совета депутатов Старооскольского городского округа.

Налоги подлежали уплате налогоплательщиком ФИО1: за 2014 год в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, за 2015 год – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ.

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (абз. 2 п.2 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ помимо прочих налога на указанное имущество в сумме 8568 руб., вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог не был оплачен ею в срок, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование о необходимости погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц в указанном размере 8568 в срок до 05.10.2016 (дело №2а-969/2016).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Старооскольского района от 12.12.2016 по заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в ее пользу с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц (? доли в праве собственности на жилой <адрес><адрес>) за 2014 года в сумме 8568 руб.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 8568 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, ФИО1 были начислены пени в сумме 3178,82 руб., в том числе за налоговый период 2014 года (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 168,91 руб., 2015 года (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 009,91 руб.:

за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 101/300 * 10,00% = 288,46 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 36/300 * 9,75% = 100,25 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 8568,00 руб. * 48/300 * 9,25% = 126,81 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 91/300 * 9,00% = 233,91 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб.* 42/300 * 8,50% = 101,96 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 49/300 * 8,25% = 115,45 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 56/300 * 7,75% = 123,95 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 42/300 * 7,50% = 89,96 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 175/300 * 7,25% = 362,36 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 91/300 * 7,50% = 194,92 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 182/300 * 7,75% = 402,84 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8568,00 руб. * 12/300 * 7,50% = 25,70 руб.,

за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 47/300 * 10,00% = 67,37 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 36/300 * 9,75% = 50,31 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 48/300 * 9,25% = 63,64 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 91/300 * 9,00% = 117,39 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 42/300 * 8,50% = 51,17 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 49/300 * 8,25% = 57,94 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 56/300 * 7,75% = 62,21 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 42/300 * 7,50% = 42,15 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 175/300 * 7,25% = 181,85 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 91/300 * 7,50% = 97,82 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб. * 182/300 * 7,75% = 202,17 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4300,00 руб.* 12/300 * 7,50% = 12,90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 административный истец разместил и налоговое уведомление о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на указанное имущество за 2015 год с учетом льготы в сумме 4300 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщица размещено требование № об оплате до ДД.ММ.ГГГГ начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 3178,82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6357,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с ее возражениями (№2а-2111/2020).

Налоговый орган в соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по пени ответчиком не погашена.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подает в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании пени за спорные налоговые периоды соблюдены.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по уплате пени проверены судом, математически верны. Административный ответчик своего расчета исковых требований не представил.

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налога, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска, не обоснованы и опровергаются совокупностью исследованных в суде доказательств.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, в пользу административного истца подлежат взысканию с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговые периоды 2014 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2168,91 руб., 2015 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1009,91 руб., всего 3178,82 руб. Административный ответчик не привел ни одного факта и не представил ни одного довода, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина – 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговые периоды 2014 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2168,91 руб., 2015 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1009,91 руб., всего 3178,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03.08.2021.

Судья подпись Ю.В. Полежаева

Копия верна

Судья Ю.В. Полежаева