Решение № 2А-1386/2018 2А-30/2019 2А-30/2019(2А-1386/2018;)~М-1139/2018 М-1139/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-1386/2018

Дело № 2а-30/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 января 2019 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Минаевой В.Д., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» она обязан уплачивать взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда в Федеральную налоговую службу. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за период 2009-2014 годы в общей сумме 88276 рублей 83 копейки. Ответчику в установленном законом порядке были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный в требованиях срок страховые взносы и пени уплачены им не были. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим налоговая инспекция просил взыскать с ФИО1, задолженность по страховым взносам: в сумме 5122 рубля 25 копеек, в том числе: пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 3358 рублей 97 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 1117 рублей копеек 14 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 430 рублей 74 копейки; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 215 рублей 40 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Предоставил письменные дополнения, согласно которым, общая сумма по выставленным требованиям составляет 14284 рублей 10 копеек. Сумма в административном исковом заявлении уменьшена в связи с решением о списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением статьи 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Административный ответчик ФИО1 судебном заседании административный иск не признал, просил отказать в полном объеме, требования выставленные ИФНС не получал, доказательств того, что они направлялись не имеется. О том, что в отношении него возбуждены исполнительные производства, в том числе и по взыскании страховых взносов, знал.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № суд приходит к следующему.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование до 2016 года регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), а с 01 января 2017 года - положениями главы 34 части 2 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса российской Федерации).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 1 и 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, он обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Вместе с тем страховые взносы за период 2009-2014 годы уплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из данной статьи, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, данная статья признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию не всю недоимку по страховым взносам и пени на указанную недоимку за периоды до 01 января 2017 года, а только недоимку, исчисленную в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Частью 11 статьи 14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

В данном случае налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ответчика страховых взносов в размере, исчисленном в соответствии с положениями частей 1.2 и 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ. В связи с этим положения статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» применимы в настоящем деле быть не могут.

Согласно частью 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно частью 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Указанные суммы страховых взносов подлежали оплате ответчиком в течение 15 дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности (статья 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако в указанный срок страховые взносы ответчиком уплачены не были.

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил страховые взносы, ему были начислены пени:

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 3358 рублей 97 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 1117 рублей копеек 14 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 430 рублей 74 копейки;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 215 рублей 40 копеек.

Предусмотренная законом процедура взыскания соблюдена.

В установленный законом срок указанные в требовании суммы уплачены ответчиком не были.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и пеней в повышенном (восьмикратном) размере.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов в общей сумме 14778 рублей 01 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

До настоящего времени суммы задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не погашены, согласно сведениям с официального сайта Федеральной службы судебных приставов все возбужденные по данным взысканиям исполнительные производства в отношении ФИО1 не окончены.

Административным истцом предоставлен расчет пеней по взносам. Расчет выглядит следующим образом.

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховую часть пенсии до ДД.ММ.ГГГГ: - с ДД.ММ.ГГГГ (дата последнего требования ПФР (в данное административное исковое заявление не входит) г. по ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования №) количество дней просрочки составляет 382 дней. (28732.80*81*0.000320000000 (28732.80 недоимка * 81 количество дней просрочки * 0.000320000000 = 744,75 (руб.)), (28732.80*190*0.000300000000 (28732.80 недоимка * 190 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 1637,80 руб.); (28732.80*33*0.000325000000 (28732.80 недоимка * 33 количество дней просрочки * 0.000325000000 = 308,15 руб.); (28732.80*46*0.0003083333333 (28732.80 недоимка * 46 количество дней просрочки * 0.0003083333333 = 407,53 руб.); (28732.80*32*0.0003000000 (28732.80 недоимка * 32 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 268.14 руб.).

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ: - с ДД.ММ.ГГГГ (дата последнего требования ПФР (в данное административное исковое заявление не входит) г. по ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования №) количество дней просрочки составляет 382 дней. (9555.12*81*0.000320000000 (9555.12 недоимка * 81 количество дней просрочки * 0.000320000000 = 247,66 (руб.)), (9555.12*190*0.000300000000 (9555.12 недоимка * 190 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 544,64 руб.); (9555.12*33*0.000325000000 (9555.12 недоимка * 33 количество дней просрочки * 0.000325000000 = 102.47 руб.); (9555.12*46*0.0003083333333 (9555.12 недоимка * 46 количество дней просрочки * 0.0003083333333 = 135,52 руб.); (9555.12*32*0.0003000000 (9555.12 недоимка * 32 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 91,72 руб.)

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ: - с ДД.ММ.ГГГГ (дата последнего требования ПФР (в данное административное исковое заявление не входит) г. по ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования №) количество дней просрочки составляет 382 дней. (6258*81*0.000320000000 (6258 недоимка * 81 количество дней просрочки * 0.000320000000 = 162.20 (руб.)), (6258 *190*0.000300000000 (6258 недоимка * 190 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 356,70 руб.); (6258*33*0.000325000000 (6258 недоимка * 33 количество дней просрочки * 0.000325000000 = 67,11 руб.); (6258*46*0.0003083333333 (6258 недоимка * 46 количество дней просрочки * 0.0003083333333 = 88,75 руб.); (6258*32*0.0003000000 (6258 недоимка * 32 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 60,07 руб.)

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ: - с ДД.ММ.ГГГГ (дата последнего требования ПФР (в данное административное исковое заявление не входит) г. по ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования №) количество дней просрочки составляет 382 дней. (3129*81*0.000320000000 (3129 недоимка * 81 количество дней просрочки * 0.000320000000 = 81,10 (руб.)), (3129 *190*0.000300000000 (3129 недоимка * 190 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 178,35 руб.); (3129*33*0.000325000000 (3129 недоимка * 33 количество дней просрочки * 0.000325000000 = 33,55 руб.); (3129*46*0.0003083333333 (3129 недоимка * 46 количество дней просрочки * 0.0003083333333 = 44,37 руб.); (3129*32*0.0003000000 (3129 недоимка * 32 количество дней просрочки * 0.000300000000 = 30,03 руб.)

Расчет пени судом проверен, признается верным.

При указанных обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку наличие задолженности и соблюдение порядка взыскания задолженности подтверждены материалами дела.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, задолженность по страховым взносам в сумме 5122 рубля 25 копеек, в том числе: пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 3358 рублей 97 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 1117 рублей копеек 14 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 430 рублей 74 копейки; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 215 рублей 40 копеек, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: