Решение № 2А-3011/2020 2А-3011/2020~М-3603/2020 М-3603/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-3011/2020

Дело № 2а-3011/2020

43RS0002-01-2020-004880-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2020 года <...>

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

судьи Кожевниковой И.П.,

при секретаре Мочаловой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании иска указано, что 11.06..2020 мировым судьей судебного участка № 63 Октябрьского судебного города Кирова отменен судебный приказ № 63/2а-1973/2020 от 27.05.2020 года о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени. Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрировано <данные изъяты>. За налоговый период 2018 год ответчику начислен налог в сумме 8 450 руб. сроком уплаты до 02.12.2019. Налог за 2018 год не оплачен. За уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 36 руб. 12 коп. на недоимку за 2018 года. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: с 31.07.2010 <данные изъяты>. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 устанавливается главой 32 НК РФ «налог на имущество физических лиц». Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 810 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Налог за 2018 год не оплачен. Начислена пеня за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 3 руб. 46 коп. на недоимку за 2018 года. Административный истец просит взыскать со ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 9 299 руб. 58 коп., из них: транспортный налог за 2018 год – 8 450 руб.; пени по транспортному налогу – 36 руб. 12 коп.; налог на имущество за 2018 год – 810 руб.; пени по налогу на имущество – 3 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову не явился, извещен, просит рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен, направил заявление, в котором указал, что просит не взыскивать с него транспортный, земельный и налог на имущество, т.к. указанные налоги являются добровольно перечисляемыми, доброй воли для их выплаты он не имеет.

Изучив материалы дела, материалы дела по заявлению ИФНС России по г. Кирову о вынесении судебного приказа № 63/2а-1973/2020, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 357 главы 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-30, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статья 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ и ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налоговый период 2018 уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 8 450 руб. сроком уплаты 02.12.2019.

Налогоплательщику направлено уведомление № 53074442 от 25.07.2019, однако, задолженность по налогу до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, административному ответчику за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, начислены пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 36 руб. 12 коп. на недоимку за 2018 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 129481 от 23.12.2019, однако, требование не исполнено.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности с 31.07.2010 принадлежит <данные изъяты>.

В связи с принятием Федерального закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 810 руб., сроком уплаты до 02.12.2019

В адрес налогоплательщика направлено уведомление: № 5307444 от 25.07.2019. налог за 2018 год не уплачен в полном объеме до настоящего времени. Налог за 2018 год не оплачен до настоящего времени.

За уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 3 руб. 46 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 129481 от 23.12.2019, однако, налоговое требование не исполнено.

Задолженность по налогам и пени по настоящее время не уплачена административным ответчиком, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом и не оспоренным административным ответчиком

Доказательств исполнения вышеуказанных требований административным ответчиком суду не представлено.

Факт получения налоговых уведомления и требований административным ответчиком не оспаривается.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и пени.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 63 Октябрьского судебного района г. Кирова от 11.06.2020 отменен судебный приказ по делу № 63/2а-1973/2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

05.11.2020 административный истец обратился в суд в исковом порядке с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 9 299 руб. 58 коп., из них: транспортный налог за 2018 год – 8 450 руб.; пени по транспортному налогу – 36 руб. 12 коп.; налог на имущество за 2018 год – 810 руб.; пени по налогу на имущество – 3 руб. 46 коп.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что доказательств отсутствия задолженности в полном объеме перед административным истцом административным ответчиком не представлено, представленный административным истцом расчет судом проверен, и признан арифметически правильным, контррасчет задолженности ответчиком суду не представлен, а также принимая во внимание, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 9 299 руб. 58 коп., из них: транспортный налог за 2018 год – 8 450 руб.; пени по транспортному налогу – 36 руб. 12 коп.; налог на имущество за 2018 год – 810 руб.; пени по налогу на имущество – 3 руб. 46 коп.

Довод административного ответчика о том, что налоги на основании ст. 45.1 НК РФ являются добровольно перечисляемыми, судом отклоняется как противоречащий нормам налогового законодательства ввиду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации. Законы и иные правовые акты, принимаемые в Российской Федерации, не должны противоречить Конституции Российской Федерации (ч.1. ст. 15 Конституции РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) (п.1 ст.3) устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1. ст.8 НК РФ). В том числе транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических, налог на доходы физических лиц являются обязательными индивидуально безвозмездными платежами, а не добровольно перечисленными.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1. ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 45.1 НК РФ Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика - физического лица (месту пребывания - при отсутствии у такого лица места жительства на территории Российской Федерации), а при отсутствии у налогоплательщика - физического лица места жительства и места пребывания на территории Российской Федерации - по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 НК РФ процентам.

Налогоплательщик - физическое лицо имеет право на возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, по которым налоговым органом не принято решение о зачете в соответствии с пунктами 5 и 6 ст. 45.1 НК РФ.

Статья 45.1 НК РФ устанавливает единый налоговый платеж для физических лиц и предоставляет возможность налогоплательщикам на добровольной основе производить авансовые платежи по налогам (имущественным и НДФЛ) до наступления срока их уплаты, который установлен налоговым законодательством Данная норма не распространяется на возможность уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов граждан налоговыми агентами – работодателями.

Таким образом, при осуществлении налогоплательщиком единого налогового платежа данный платеж размещается на соответствующем счете Федерального казначейства, при наступлении срока уплаты имущественных налогов физического лица и НДФЛ с данного счета происходит списание сумм, подлежащих уплате физическим лицом.

Право налогоплательщика воспользоваться единым налоговым платежом, который подразумевает добровольное перечисление одной денежной суммы на уплату всех налогов физического лица (имущественных и НДФЛ), не связано с обязанностью физического лица уплачивать установленные налоги и сборы, а лишь предоставляет выбор для налогоплательщика по способу уплаты налогов: единым платежом на все налоги или отдельными платежами по конкретным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, за счет его имущества в доход государства сумму в размере 9 299 руб. 58 коп., из них: транспортный налог за 2018 год – 8 450 руб., пени по транспортному налогу – 36 руб. 12 коп., налог на имущество за 2018 год – 810 руб..; пени по налогу на имущество – 3 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.П. Кожевникова

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2020 года