Решение № 2А-411/2025 2А-411/2025~М-168/2025 М-168/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-411/2025

УИД: 11RS0008-01-2025-000321-36

Дело № 2а-411/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сосногорский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Щербаковой Н.В.,

при секретаре Мухиной Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу доходы физических лиц за 2021 год в размере 219 499 руб., пени в размере 18 430,05 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21 944,90 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 32 917,35 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2021 году получен доход в порядке дарения ему квартиры. Согласно сведениям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость полученного в порядке дарения объекта недвижимости составила 1 688 072,69 руб., из которой подлежал уплате налог в размере 219 449 руб. Налоговым органом проведена проверка по факту получения дохода, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 32 917,35 руб. и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в виде штрафа в размере 21 944,90 руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафов административному ответчику направлено требование об уплате налога и штрафа, которое не исполнено, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском, поскольку до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Республике Коми участия не принял, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, при подаче иска в суд просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом заблаговременно и надлежащим образом, судебная корреспонденция, направленная по адресу его регистрации возвращена за истечением срока хранения, с учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений статьи 14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

За не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, которая влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что между ФИО3 и ФИО1 заключен договор дарения, по которому ФИО1 принял в дар квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости зарегистрировано в Управлении Росреестра по Республике Коми ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС по Республике Коми проведена налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода в виде стоимости объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в 2021 году. Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 года, и ему назначен штраф в размере 32 917,35 руб., а также за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату НДФЛ за 2021 год назначен штраф в размере 21 944,90 руб., начислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 219 449 руб. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам проверки налогооблагаемая база составила 1 688 072,69 руб., и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13% налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 219 449 руб.

Поскольку в установленный законом срок до 30 апреля 2022 года и по состоянию на дату вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ, декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не была представлена, налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 32 917,35 руб. (исходя из расчета суммы штрафа: (219 449 руб. (недоимка) * 30% (за каждый месяц непредставление декларации) /2.

Кроме того, в связи с неоплатой НДФЛ за 2021 год в размере 219 449 руб., налоговым органом ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 21 944,90 руб. (исходя из расчета суммы штрафа: 219 449 руб. (недоимка) * 20%).

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2021 год, сумм назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, УФНС по Республике Коми ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 219 449 руб., штрафа за неуплату налога в размере 21 944,90 руб., штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 32 917,35 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи Промышленного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год, штрафов в вышеуказанном размере был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения УФНС по Республике Коми в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, и исходя из того, что предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартира), даритель не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (административного ответчика) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, доказательств обратного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождение административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения.

Суд отмечает, что расчет задолженности, произведенный налоговым органом, административным ответчиком не оспорен, судом расчет проверен, признан правильным. Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет произведен верно с учетом периода действия моратория и изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Процедура проведения проверки, закрепления ее результатов и принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд после его отмены, налоговым органом соблюдены. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 583 рубля, от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с.Белый-Ю <адрес> Коми АССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН: №, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 219 449 рублей, пени в размере 18 430 рублей 05 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 32 917 рублей 35 копеек, штраф за неуплату налогу на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21 944 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» государственную пошлину в размере 7 583 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.

Председательствующий Н.В. Щербакова